土地增值稅清算退稅如何做賬?

答：由于房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)開發(fā)周期長、銷售房屋頻繁,每次轉(zhuǎn)讓房屋均進(jìn)行土地增值稅納稅申報不具有可操作性,所以,財政部制定的《土地增值稅暫行條例實施細(xì)則》第十六條開創(chuàng)了預(yù)征-清算制度,即"納稅人在項目全部竣工前轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)取得的收入,由于涉及成本確定或其他原因,而無法據(jù)以計算土地增值稅的,可以預(yù)征土地增值稅,待項目全部竣工、辦理結(jié)算后再進(jìn)行清算,多退少補.".

由此可見,房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)土地增值稅清算應(yīng)該針對的是房地產(chǎn)開發(fā)項目.

收到土地增值稅清算退稅怎么報企業(yè)所得稅?

答：《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于財政性資金行政事業(yè)性收費政府性基金有關(guān)企業(yè)所得稅政策問題的通知》 (財稅[2008]151號)第一條第(一)款規(guī)定:

"一、財政性資金(一)企業(yè)取得的各類財政性資金,除屬于國家投資和資金使用后要求歸還本金的以外,均應(yīng)計入企業(yè)當(dāng)年收入總額.

本條所稱財政性資金,是指企業(yè)取得的來源于政府及其有關(guān)部門的財政補助、補貼、貸款貼息,以及其他各類財政專項資金,包括直接減免的增值稅和即征即退、先征后退、先征后返的各種稅收,但不包括企業(yè)按規(guī)定取得的出口退稅款.

根據(jù)上述規(guī)定,當(dāng)年收到土地增值稅退稅,應(yīng)并入當(dāng)年收入總額,計算繳納企業(yè)所得稅.

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