股權(quán)收購涉及的所得稅怎么處理?

收購企業(yè)涉及的所得稅處理

1.支付對(duì)價(jià)涉及的所得稅處理.當(dāng)收購企業(yè)支付的對(duì)價(jià)包括固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等非貨幣資產(chǎn)時(shí),雖然財(cái)稅〔2009〕59號(hào)文件未明確規(guī)定應(yīng)確認(rèn)所涉及非貨幣資產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓所得或損失,但由于資產(chǎn)的所有權(quán)屬發(fā)生了變化,因此收購企業(yè)應(yīng)按稅法規(guī)定確認(rèn)資產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓所得或損失.

2.取得被收購企業(yè)股權(quán)計(jì)稅基礎(chǔ)的確定.由于收購企業(yè)支付的對(duì)價(jià)無論是股權(quán)支付,還是非股權(quán)支付均是按公允價(jià)值支付的,因此按照所得稅的對(duì)等理論,依據(jù)財(cái)稅〔2009〕59號(hào)文件的規(guī)定,收購企業(yè)應(yīng)按公允價(jià)值確定被收購企業(yè)股權(quán)的計(jì)稅基礎(chǔ).

被收購企業(yè)股東涉及的所得稅處理.

1.放棄被收購企業(yè)股權(quán)涉及的處理.股權(quán)收購過程中,被收購企業(yè)股東放棄被收購企業(yè)股權(quán)而取得收購企業(yè)支付的股權(quán)和非股權(quán),其實(shí)質(zhì)應(yīng)分解為兩項(xiàng)業(yè)務(wù),即先轉(zhuǎn)讓被收購企業(yè)股權(quán),然后再以轉(zhuǎn)讓收入購買股權(quán)或非股權(quán)支付,因此依據(jù)財(cái)稅〔2009〕59號(hào)文件的規(guī)定,被收購企業(yè)股東應(yīng)確認(rèn)股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得或損失.

2.取得股權(quán)支付和非股權(quán)支付計(jì)稅基礎(chǔ)的處理.由于被收購企業(yè)股東確認(rèn)了放棄被收購企業(yè)股權(quán)的轉(zhuǎn)讓所得或損失,因此按照所得稅的對(duì)等理論,對(duì)其取得的股權(quán)支付和非股權(quán)支付均應(yīng)按公允價(jià)值確定計(jì)稅基礎(chǔ).

購買股權(quán)需要交稅嗎?

答：根據(jù)《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于股權(quán)轉(zhuǎn)讓有關(guān)營業(yè)稅問題的通知》(財(cái)稅[2002]191號(hào))文件規(guī)定:對(duì)股權(quán)轉(zhuǎn)讓不征收營業(yè)稅.

自然人股東轉(zhuǎn)讓股權(quán)取得所得的,應(yīng)按規(guī)定繳納"財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得"個(gè)人所得稅.買受股權(quán)雙方都是自然人的,轉(zhuǎn)讓方應(yīng)當(dāng)?shù)桨l(fā)生股權(quán)變動(dòng)的企業(yè)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納個(gè)人所得稅.

股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得個(gè)人所得稅在計(jì)算時(shí),以轉(zhuǎn)讓股權(quán)的收入額減除財(cái)產(chǎn)原值和合理費(fèi)用后的余額,乘以20%稅率計(jì)算稅款.依據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于加強(qiáng)股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得征收個(gè)人所得稅管理的通知》(國稅函〔2009〕285號(hào))的規(guī)定,股權(quán)轉(zhuǎn)讓方申報(bào)的轉(zhuǎn)讓收入明顯偏低(如平價(jià)和低價(jià)轉(zhuǎn)讓等)且無正當(dāng)理由,主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可參照每股凈資產(chǎn)或個(gè)人股東享有的股權(quán)比例所對(duì)應(yīng)的凈資產(chǎn)份額核定.

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