公司免稅的增值稅如何處理?

一、根據(jù)《關(guān)于減免和返還流轉(zhuǎn)稅的會(huì)計(jì)處理規(guī)定的通知》(財(cái)會(huì)字[1995]6號(hào))之規(guī)定,對(duì)于直接減免的增值稅,借記"應(yīng)交稅費(fèi)──應(yīng)交增值稅(減免稅款)"科目,貸記"補(bǔ)貼收入"科目,并在"應(yīng)交增值稅明細(xì)表""已交稅金"項(xiàng)目下,增設(shè)"減免稅款"項(xiàng)目(8行),反映企業(yè)按規(guī)定減免的增值稅款,應(yīng)根據(jù)"應(yīng)交稅費(fèi)──應(yīng)交增值稅"科目的記錄填列.

二、根據(jù)《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于減免及返還的流轉(zhuǎn)稅并入企業(yè)利潤(rùn)征收所得稅的通知》(財(cái)稅[1994]74號(hào))之規(guī)定,對(duì)企業(yè)減免或返還的流轉(zhuǎn)稅(含即征即退、先征后退),除國(guó)務(wù)院、財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定有指定用途的項(xiàng)目以外,都應(yīng)并入企業(yè)利潤(rùn),照章征收企業(yè)所得稅.對(duì)直接減免和即征即退的,應(yīng)并入企業(yè)當(dāng)年利潤(rùn)征收企業(yè)所得稅.因此,企業(yè)直接免征的增值稅應(yīng)該并入企業(yè)當(dāng)年利潤(rùn)繳納企業(yè)所得稅.

怎樣完成增值稅免稅收入的會(huì)計(jì)處理?

答：小規(guī)模納稅人季度銷售或者提供服務(wù)收入總額在9萬(wàn)元以內(nèi)的,可以免征增值稅.

免征的增值稅應(yīng)當(dāng)計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入.

借:應(yīng)收賬款(銀行存款/庫(kù)存現(xiàn)金等)

貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅(不含稅收入*3%)

借:應(yīng)交稅金一應(yīng)交增值稅(不含稅收入*3%)

貸:營(yíng)業(yè)外收入(稅收補(bǔ)貼收入)

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