公允價(jià)值變動(dòng)損益所得稅處理

1、"公允價(jià)值變動(dòng)損益"余額反映在企業(yè)"利潤表"中的"營業(yè)收入"項(xiàng)下,構(gòu)成"營業(yè)利潤".

2 、《企業(yè)所得稅實(shí)施條例》第五十六條規(guī)定,企業(yè)的各項(xiàng)資產(chǎn),包括固定資產(chǎn)、生物資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、長期待攤費(fèi)用、投資資產(chǎn)、存貨等,以歷史成本為計(jì)稅基礎(chǔ).

上述規(guī)定中"以歷史成本為計(jì)稅基礎(chǔ)"的、企業(yè)會計(jì)上卻"以公允價(jià)值計(jì)量的金融資產(chǎn)、金融負(fù)債以及投資性房地產(chǎn)等"持有期間公允價(jià)值的變動(dòng),不計(jì)入應(yīng)納稅所得額,納稅調(diào)整時(shí)通過《納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表》(附表三)進(jìn)行納稅調(diào)增或調(diào)減. 稅收,是國民經(jīng)濟(jì)最為重要的調(diào)節(jié)器,隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展,稅收法律愈發(fā)繁雜,稅收調(diào)整愈發(fā)頻繁,作為企業(yè)財(cái)務(wù)人員,掌握著企業(yè)的稅收命脈,迫切需要綜合的稅務(wù)管理能力,加入稅務(wù)經(jīng)理專修班,掌握稅務(wù)實(shí)務(wù)、稅務(wù)籌劃、稅務(wù)稽查、稅務(wù)行政復(fù)議,拓寬稅務(wù)處理軟技能,成為優(yōu)秀的財(cái)會人.

金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)的納稅調(diào)整

答：對于企業(yè)根據(jù)金融資產(chǎn)或金融負(fù)債公允價(jià)值變動(dòng)所產(chǎn)生的收益或損失,應(yīng)進(jìn)行與會計(jì)處理相反的納稅調(diào)整.

新準(zhǔn)則規(guī)定,企業(yè)劃分為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)或金融負(fù)債的股票、債券、基金,以及不作為有效套期工具的衍生工具,應(yīng)當(dāng)按照取得時(shí)的公允價(jià)值作為初始確認(rèn)金額;資產(chǎn)負(fù)債表日,企業(yè)應(yīng)將其公允價(jià)值變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益;處置該金融資產(chǎn)或金融負(fù)債時(shí),公允價(jià)值與初始入賬金額之間的差額應(yīng)確認(rèn)為投資收益,同時(shí)調(diào)整公允價(jià)值變動(dòng)損益.但稅法不予確認(rèn)因公允價(jià)值變動(dòng)所產(chǎn)生的損益.因此,對于企業(yè)根據(jù)金融資產(chǎn)或金融負(fù)債公允價(jià)值變動(dòng)所產(chǎn)生的收益或損失,應(yīng)進(jìn)行與會計(jì)處理相反的納稅調(diào)整.

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