固定資產(chǎn)形成遞延所得稅負(fù)債有什么影響?

答：除所得稅準(zhǔn)則中明確規(guī)定可不確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債的情況以外,企業(yè)對(duì)于所有的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異均應(yīng)確認(rèn)相關(guān)的遞延所得稅負(fù)債.除直接計(jì)入所有者權(quán)益的交易或事項(xiàng)以及企業(yè)合并中取得資產(chǎn)、負(fù)債相關(guān)的以外,在確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債的同時(shí),應(yīng)增加利潤表中的所得稅費(fèi)用.

資產(chǎn)、負(fù)債的賬面價(jià)值與其計(jì)稅基礎(chǔ)不同產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異的,在估計(jì)未來期間能夠取得足夠的應(yīng)納稅所得額用以利用該可抵扣暫時(shí)性差異時(shí),應(yīng)當(dāng)以很可能取得用來抵扣可抵扣暫時(shí)性差異的應(yīng)納稅所得額為限,確認(rèn)相關(guān)的遞延所得稅資產(chǎn).

什么情況下 固定資產(chǎn)的累計(jì)折舊會(huì)全額計(jì)入遞延所得稅資產(chǎn)?

固定資產(chǎn)的折舊是否會(huì)產(chǎn)生遞延所得稅影響,取決于你的賬面價(jià)值和計(jì)稅基礎(chǔ)是否有區(qū)別.

舉個(gè)例子你會(huì)計(jì)折舊100,稅法認(rèn)為你的折舊應(yīng)該是80,并且滿足差額可以在以后年度調(diào)整的條件(暫時(shí)性差異),這樣差額20就可以確認(rèn)為可抵扣暫時(shí)性差異,20*所得稅率(假設(shè)為25%),5就計(jì)入遞延所得稅資產(chǎn).

你說的情況是折舊全額計(jì)入遞延所得稅資產(chǎn),舉例來說是假設(shè)會(huì)計(jì)折舊是100,計(jì)稅基礎(chǔ)是0,而且這100未來稅法上還可以認(rèn),從實(shí)務(wù)來講幾乎是不可能的.如果要設(shè)計(jì)這種場(chǎng)景應(yīng)該有如下幾種情況:

1.會(huì)計(jì)認(rèn)為達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài),開始計(jì)提折舊,而稅法認(rèn)為還沒達(dá)到,這個(gè)月的差額會(huì)產(chǎn)生

2.比如大修等情況,會(huì)計(jì)認(rèn)為不應(yīng)該停折舊,稅法認(rèn)為滿足暫停折舊的情況,應(yīng)該暫停折舊

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