遞延所得稅的期末余額的計(jì)算

資產(chǎn)負(fù)債表上遞延所得稅資產(chǎn)或負(fù)債余額的計(jì)算公式為:

遞延所得稅負(fù)債期末余額=遞延所得稅負(fù)債期初余額+本期發(fā)生額=累計(jì)應(yīng)納稅暫時(shí)性差異*適用稅率;

遞延所得稅資產(chǎn)期末余額=遞延所得稅資產(chǎn)期初余額+本期發(fā)生額=累計(jì)可抵扣暫時(shí)性差異*適用稅率.

遞延所得稅是當(dāng)合營(yíng)企業(yè)應(yīng)納稅所得額與會(huì)計(jì)上的利潤(rùn)總額出現(xiàn)時(shí)間性差異時(shí),為調(diào)整核算差異,可以帳面利潤(rùn)總額計(jì)提所得稅,作為利潤(rùn)總額列支,并按稅法規(guī)定計(jì)算所得稅作為應(yīng)交所得稅記帳,兩者之間的差異即為遞延所得稅.按這種核算方式,合營(yíng)企業(yè)需設(shè)置"遞延所得稅"科目來(lái)進(jìn)行核算,在時(shí)間差額完全自行消失以后,本科目的余額也將為零.

通俗的講,就是會(huì)計(jì)上認(rèn)定的繳稅金額與稅務(wù)局認(rèn)定的金額不一致,而其中暫時(shí)性的(以后稅務(wù)局就認(rèn)可了)就是遞延所得稅.

遞延所得稅的分類:

遞延所得稅,在會(huì)計(jì)科目上分為遞延所得稅負(fù)債和遞延所得稅資產(chǎn).

字面理解,遞延,就是將所得稅遞延到后期了.所以,既然是遞延,就是時(shí)間性差異.永久性差異是不會(huì)遞延的.

一般來(lái)說(shuō),按稅法調(diào)整納稅申報(bào)表上有一個(gè)應(yīng)交所得稅額.該應(yīng)交所得稅是按稅法中應(yīng)納稅所得額計(jì)算的,其中包含了會(huì)計(jì)利潤(rùn)的永久性差異和暫時(shí)性差異.

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