建筑業(yè)沒預(yù)繳稅會處罰嗎?

《房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目增值稅征收管理暫行辦法》(國家稅務(wù)總局公告2016年第18號)第二十八條
房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目，未按本辦法規(guī)定預(yù)繳或繳納稅款的，由主管國稅機關(guān)按照《中華人民共和國稅收征收管理法》及相關(guān)規(guī)定進行處理。

《中華人民共和國稅收征收管理法》(以下簡稱“征管法”)第三十二條規(guī)定：“納稅人未按照規(guī)定期限繳納稅款的，扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定期限解繳稅款的，稅務(wù)機關(guān)除責令限期繳納外，從滯納稅款之日起，按日加收滯納稅款萬分之五的滯納金?！?/p>

征管法第六十二條，納稅人未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報和報送納稅資料的，或者扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定的期限向稅務(wù)機關(guān)報送代扣代繳、代收代繳稅款報告表和有關(guān)資料的，由稅務(wù)機關(guān)責令限期改正，可以處二千元以下的罰款;情節(jié)嚴重的，可以處二千元以上一萬元以下的罰款。”

征管法第六十三條，納稅人偽造、變造、隱匿、擅自銷毀帳簿、記帳憑證，或者在帳簿上多列支出或者不列、少列收入，或者經(jīng)稅務(wù)機關(guān)通知申報而拒不申報或者進行虛假的納稅申報，不繳或者少繳應(yīng)納稅款的，是偷稅。對納稅人偷稅的，由稅務(wù)機關(guān)追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款;構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責任。

預(yù)繳和繳納是同一意義嗎?法律條文是嚴謹?shù)?，一字之差，差之千里。征管法全文找不到有關(guān)未按規(guī)定預(yù)繳稅款明確的處罰規(guī)定。這需要總局發(fā)文進行明確。

關(guān)于企業(yè)所得稅季度預(yù)繳，《國家稅務(wù)總局關(guān)于在企業(yè)所得稅預(yù)繳中對偷稅行為如何認定問題的復函》(國稅函發(fā)[1996]8號)文件規(guī)定，“企業(yè)所得稅是采取“按年計算，分期預(yù)繳，年終匯算清繳”的辦法征收的，預(yù)繳是為了保證稅款均衡入庫的一種手段。企業(yè)的收入和費用列支要到企業(yè)的一個會計年度結(jié)束后才能準確計算出來，平時在預(yù)繳中無論是采用按納稅期限的實際數(shù)預(yù)繳，還是按上一年度應(yīng)納稅所得額的一定比例預(yù)繳，或者按其他方法預(yù)繳，都存在不能準確當期應(yīng)納稅所得額的問題。因此，企業(yè)在預(yù)繳中少繳的稅款不應(yīng)作為偷稅處理?！笨梢?，未按規(guī)定預(yù)繳企業(yè)所得稅不能按偷稅處理。

對于未按規(guī)定季度預(yù)繳企業(yè)所得稅，《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)未按期預(yù)繳所得稅加收滯納金問題的批復》(國稅函發(fā)[1995]593號)規(guī)定，對納稅人未按法規(guī)的繳庫期限預(yù)繳所得稅的，應(yīng)視同滯納行為處理，除責令其限期繳納稅款外，同時按法規(guī)加收滯納金。但是，《國家稅務(wù)總局關(guān)于公布全文失效廢止部分條款失效廢止的稅收規(guī)范性文件目錄的公告》(
國家稅務(wù)總局公告2011年第2號)將《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)未按期預(yù)繳所得稅加收滯納金問題的批復》(國稅函發(fā)[1995]593號)全文廢止。
從2011年起，不按規(guī)定預(yù)繳季度企業(yè)所得稅，企業(yè)不會被加收滯納金。

關(guān)于土地增值稅預(yù)繳，《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于土地增值稅若干問題的通知》(財稅[2006]21號)規(guī)定 ，三、關(guān)于土地增值稅的預(yù)征和清算問題
，對未按預(yù)征規(guī)定期限預(yù)繳稅款的，應(yīng)根據(jù)《稅收征管法》及其實施細則的有關(guān)規(guī)定，從限定的繳納稅款期限屆滿的次日起，加收滯納金。開發(fā)企業(yè)未按規(guī)定預(yù)繳土地增值稅將被處罰加收滯納金是剛性的。

安徽省開發(fā)企業(yè)咨詢省地方稅務(wù)局：我單位是一家房地產(chǎn)開發(fā)公司，2009年度預(yù)售開發(fā)房屋，經(jīng)稽查局檢查后，發(fā)現(xiàn)我單位2009年度少預(yù)繳了一部分土地增值稅，稽查局在今年檢查后，要對該部分少預(yù)繳的土地增值稅加處罰款、滯納金，請問，這樣符合規(guī)定嗎?2010年11月25日，安徽省省局勞務(wù)財產(chǎn)處回復：應(yīng)加收滯納金，未提及應(yīng)加處罰款。只有當土地增值稅清算條件滿足后，開發(fā)企業(yè)才產(chǎn)生土地增值稅的納稅義務(wù)。安徽省地稅局的回答從側(cè)面表明，未按規(guī)定預(yù)繳土地增值稅，開發(fā)企業(yè)不會被處予罰款。

《房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目增值稅征收管理暫行辦法》(國家稅務(wù)總局公告2016年第18號)的表述是含糊的，存在一定的爭議。開發(fā)企業(yè)不按規(guī)定進行申報，稅務(wù)部門通知申報，開發(fā)企業(yè)仍拒不申報，主管稅務(wù)局是否可按征管法第六十三條規(guī)定按偷稅進行處理?

依據(jù)征管法，A市國稅稽查局首先應(yīng)責令A(yù)公司限期改正，并處二千元以下的罰款;情節(jié)嚴重的，可以處二千元以上一萬元以下的罰款。A公司應(yīng)按國稅局要求及時補繳應(yīng)預(yù)繳的增值稅，則不存在是否按偷稅處罰的爭論。同時，未按規(guī)定預(yù)繳增值稅是否加收滯納金應(yīng)當由國稅總局出文明確。所以，當前政策形勢下，這些處罰對開發(fā)企業(yè)如隔靴撓癢。

建筑業(yè)一定要外地預(yù)繳增值稅嗎?

建筑業(yè)單位和個體工商戶(以下簡稱納稅人)在其機構(gòu)所在地以外的縣(市、區(qū))提供建筑服務(wù)，要向建筑服務(wù)發(fā)生地主管國稅機關(guān)預(yù)繳稅款，向機構(gòu)所在地主管國稅機關(guān)申報納稅。依據(jù)《納稅人跨縣(市、區(qū))提供建筑服務(wù)增值稅征收管理暫行辦法》(國家稅務(wù)總局公告2016年第17號)相關(guān)規(guī)定如下：

第一條 根據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》(財稅〔2016〕36號)及現(xiàn)行增值稅有關(guān)規(guī)定，制定本辦法。

第二條 本辦法所稱跨縣(市、區(qū))提供建筑服務(wù)，是指單位和個體工商戶(以下簡稱納稅人)在其機構(gòu)所在地以外的縣(市、區(qū))提供建筑服務(wù)。

納稅人在同一直轄市、計劃單列市范圍內(nèi)跨縣(市、區(qū))提供建筑服務(wù)的，由直轄市、計劃單列市國家稅務(wù)局決定是否適用本辦法。

其他個人跨縣(市、區(qū))提供建筑服務(wù)，不適用本辦法。

第三條
納稅人跨縣(市、區(qū))提供建筑服務(wù)，應(yīng)按照財稅〔2016〕36號文件規(guī)定的納稅義務(wù)發(fā)生時間和計稅方法，向建筑服務(wù)發(fā)生地主管國稅機關(guān)預(yù)繳稅款，向機構(gòu)所在地主管國稅機關(guān)申報納稅。

《建筑工程施工許可證》未注明合同開工日期，但建筑工程承包合同注明的開工日期在2016年4月30日前的建筑工程項目，屬于財稅〔2016〕36號文件規(guī)定的可以選擇簡易計稅方法計稅的建筑工程老項目。

第四條 納稅人跨縣(市、區(qū))提供建筑服務(wù)，按照以下規(guī)定預(yù)繳稅款：

(一)一般納稅人跨縣(市、區(qū))提供建筑服務(wù)，適用一般計稅方法計稅的，以取得的全部價款和價外費用扣除支付的分包款后的余額，按照2%的預(yù)征率計算應(yīng)預(yù)繳稅款。

(二)一般納稅人跨縣(市、區(qū))提供建筑服務(wù)，選擇適用簡易計稅方法計稅的，以取得的全部價款和價外費用扣除支付的分包款后的余額，按照3%的征收率計算應(yīng)預(yù)繳稅款。

(三)小規(guī)模納稅人跨縣(市、區(qū))提供建筑服務(wù)，以取得的全部價款和價外費用扣除支付的分包款后的余額，按照3%的征收率計算應(yīng)預(yù)繳稅款。

第五條 納稅人跨縣(市、區(qū))提供建筑服務(wù)，按照以下公式計算應(yīng)預(yù)繳稅款：

(一)適用一般計稅方法計稅的，應(yīng)預(yù)繳稅款=(全部價款和價外費用-支付的分包款) ÷(1+11%)×2%

(二)適用簡易計稅方法計稅的，應(yīng)預(yù)繳稅款=(全部價款和價外費用-支付的分包款) ÷(1+3%)×3%

納稅人取得的全部價款和價外費用扣除支付的分包款后的余額為負數(shù)的，可結(jié)轉(zhuǎn)下次預(yù)繳稅款時繼續(xù)扣除。

納稅人應(yīng)按照工程項目分別計算應(yīng)預(yù)繳稅款，分別預(yù)繳。

第六條 納稅人按照上述規(guī)定從取得的全部價款和價外費用中扣除支付的分包款，應(yīng)當取得符合法律、行政法規(guī)和國家稅務(wù)總局規(guī)定的合法有效憑證，否則不得扣除。

看到上面的文章，大家都知道建筑業(yè)沒預(yù)繳稅會處罰嗎了吧，按照上面的流程和方式處理吧!大家都知道不同的地區(qū)收費用的時間和地點是不一樣的，大家在上繳稅收的時候，一定要先弄明白哦!