債轉(zhuǎn)股稅務(wù)一般如何處理

進行特殊稅務(wù)處理時，企業(yè)發(fā)生債權(quán)轉(zhuǎn)股權(quán)業(yè)務(wù)，對債務(wù)清償和股權(quán)投資兩項業(yè)務(wù)暫不確認有關(guān)債務(wù)清償所得或損失，股權(quán)投資的計稅基礎(chǔ)以原債權(quán)的計稅基礎(chǔ)確定。企業(yè)的其他相關(guān)所得稅事項保持不變。

根據(jù)新會計準則，債轉(zhuǎn)股業(yè)務(wù)中債務(wù)人應(yīng)將債權(quán)人豁免的債務(wù)確認為收益并計入營業(yè)外收入;債權(quán)人應(yīng)將對債務(wù)人作出的讓步確認為損失并計入營業(yè)外支出，同時按照享有股權(quán)的公允價值確定取得股權(quán)的入賬價值。

根據(jù)企業(yè)會計制度，債轉(zhuǎn)股業(yè)務(wù)中債權(quán)人對債務(wù)人的讓步，債務(wù)人不確認債務(wù)重組收益，而是將其計入資本公積;債權(quán)人不確認債務(wù)重組損失，并按照債權(quán)的賬面價值確定取得股權(quán)的入賬價值。

債轉(zhuǎn)股業(yè)務(wù)的所得稅處理

根據(jù)債務(wù)重組的條件和內(nèi)容不同，債轉(zhuǎn)股的所得稅處理分為一般性處理和特殊性處理兩種情況。在一般性處理的情況下，依據(jù)財稅〔2009〕59號)規(guī)定，債轉(zhuǎn)股業(yè)務(wù)中債務(wù)人應(yīng)將債權(quán)人對其作出的讓步確認為債務(wù)重組收益;債權(quán)人應(yīng)將對債務(wù)人作出的讓步確認為債務(wù)重組損失，并按公允價值確定取得股權(quán)的計稅基礎(chǔ)。

根據(jù)《》及其實施細則的規(guī)定，納稅人在經(jīng)濟活動中書立的各種合同、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)、營業(yè)賬簿和權(quán)利許可證照等應(yīng)依法計算繳納印花稅。

于債轉(zhuǎn)股業(yè)務(wù)而言，需要注意以下兩個方面的問題。其一，根據(jù)《》第十條的規(guī)定，印花稅只對稅目稅率表中列舉的憑證和經(jīng)財政部確定征稅的其他憑證征稅，由于債轉(zhuǎn)股合同或協(xié)議不在上述列舉范圍之內(nèi)，因此無論債權(quán)人和債務(wù)是否就債轉(zhuǎn)股業(yè)務(wù)簽訂了合同或協(xié)議，均不需要繳納印花稅。

債轉(zhuǎn)股需要交納哪些稅費

主要是企業(yè)所得稅。財稅〔2009〕59號規(guī)定，企業(yè)重組的稅務(wù)處理區(qū)分不同條件分別適用一般性稅務(wù)處理規(guī)定和特殊性稅務(wù)處理規(guī)定。適用一般性稅務(wù)處理時，發(fā)生債權(quán)轉(zhuǎn)股權(quán)的，應(yīng)當(dāng)分解為債務(wù)清償和股權(quán)投資兩項業(yè)務(wù)，確認有關(guān)債務(wù)清償所得或損失。

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