生產(chǎn)企業(yè)出口轉(zhuǎn)內(nèi)銷的會(huì)計(jì)處理

生產(chǎn)企業(yè)出口貨物,逾期沒有收齊相關(guān)單證的,須視同內(nèi)銷征稅.具體會(huì)計(jì)處理如下:

(一)本年出口貨物單證不齊,在本年視同內(nèi)銷征稅.

沖減出口銷售收入,增加內(nèi)銷銷售收入.

借:主營業(yè)務(wù)收入--出口收入

貸:主營業(yè)務(wù)收入--內(nèi)銷收入

按照單證不齊出口銷售額乘以征稅稅率計(jì)提銷項(xiàng)稅額.

借:主營業(yè)務(wù)成本

貸:應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)

注意事項(xiàng):

① 對于單證不齊視同內(nèi)銷征稅的出口貨物,在帳務(wù)上沖減出口銷售收入的同時(shí),應(yīng)在"出口退稅申報(bào)系統(tǒng)"中進(jìn)行負(fù)數(shù)申報(bào),沖減出口銷售收入.

② 對于單證不齊視同內(nèi)銷征稅的出口貨物已在"出口退稅申報(bào)系統(tǒng)"中進(jìn)行負(fù)數(shù)申報(bào)的,由于申報(bào)系統(tǒng)在計(jì)算"免抵退稅不予免征和抵扣稅額"時(shí)已包含該貨物,所以在帳務(wù)處理上可以不對該貨物銷售額乘以征退稅率之差單獨(dú)沖減"主營業(yè)務(wù)成本",而是在月末將匯總計(jì)算的"免抵退稅不予免征和抵扣稅額"一次性結(jié)轉(zhuǎn)至"主營業(yè)務(wù)成本"中.上年出口貨物單證不齊,在本年視同內(nèi)銷征稅.

按照單證不齊出口銷售額乘以征稅稅率計(jì)提銷項(xiàng)稅額.

借:以前年度損益調(diào)整

貸:應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)

按照單證不齊出口銷售額乘以征退稅率之差沖減進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出.

借:以前年度損益調(diào)整(紅字)

貸:應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)(紅字)

按照單證不齊出口銷售額乘以退稅率沖減免抵稅額.

借:應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅(出口抵減內(nèi)銷應(yīng)納稅額)(紅字)

貸:應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅(出口退稅)(紅字)

注意事項(xiàng):

① 對于上年出口貨物單證不齊,在本年視同內(nèi)銷征稅的出口貨物,在帳務(wù)上不進(jìn)行收入的調(diào)整,在"出口退稅申報(bào)系統(tǒng)"中也不進(jìn)行調(diào)整.

② 注意在填報(bào)《增值稅納稅人報(bào)表》(附表二)時(shí),不要將上年單證不齊出口貨物應(yīng)沖減的"進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出"與本年出口貨物的"免抵退稅不予免征和抵扣稅額"混在一起,應(yīng)分別體現(xiàn).

③ 在錄入"出口退稅申報(bào)系統(tǒng)"中的〈增值稅申報(bào)表項(xiàng)目錄入〉中的"不得抵扣稅額"時(shí),只錄入本年出口貨物的"免抵退稅不予免征和抵扣稅額",不考慮上年單證不齊出口貨物應(yīng)沖減的"進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出".

生產(chǎn)企業(yè)出口轉(zhuǎn)內(nèi)銷賬務(wù)處理是怎樣的，以及有哪些注意事項(xiàng)，更多相關(guān)資訊，敬請關(guān)注會(huì)計(jì)學(xué)堂的更新！