研發(fā)費用加扣的賬務處理

根據《國家稅務總局關于研發(fā)費用稅前加計扣除歸集范圍有關問題的公告》(國家稅務總局公告2017年第40號)第七條的規(guī)定：

企業(yè)取得的政府補助，會計處理時采用直接沖減研發(fā)費用方法且稅務處理時未將其確認為應稅收入的，應按沖減后的余額計算加計扣除金額。

案例：

研發(fā)費用按一定百分比的加計扣除是怎么算的?會計怎么處理?

截止2018年6月份，與研發(fā)相關的支出500萬，費用化支出100萬，資本化支出400萬。

首先：期初發(fā)生時先在研發(fā)費用歸集

借：研發(fā)支出-費用化支出 100 -資本化支出 400 貸：銀行存款·應付職工薪酬等 500

其次：期末形成無形資產時，假設為2017-7-10

借：管理費用 100 無形資產 400

貸：研發(fā)支出-費用化支出 100 -資本化支出 400

期末攤銷時(假設會計與稅法攤銷方法一致，10年，無殘值)

借：管理費用 貸：累計攤銷

應納所得稅額=利潤總額+納稅調整增加項-納稅調增減少項。

雖然政策文件中有關于研發(fā)費用加計的會計業(yè)務，但并沒有具體，會計學堂提供該文解惑研發(fā)費用加扣的賬務處理供你閱讀，案例中的具體步驟請好好讀讀。