已認(rèn)證會(huì)計(jì)未入賬進(jìn)項(xiàng)稅額賬務(wù)處理是怎樣的？

可在下個(gè)月再把抵扣聯(lián)認(rèn)證抵扣掉的，在入增值稅專用發(fā)票的憑證時(shí)，把進(jìn)項(xiàng)稅額記入”應(yīng)交稅費(fèi)/應(yīng)交增值稅/待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅“科目里即可，會(huì)計(jì)分錄如下：

借：原材料/庫(kù)存商品

應(yīng)交稅費(fèi)/應(yīng)交增值稅/待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅

貸：應(yīng)付賬款/應(yīng)付貨款

在第二個(gè)月把抵扣聯(lián)認(rèn)證抵扣過(guò)后，即可把待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)入進(jìn)項(xiàng)稅額中的，會(huì)計(jì)分錄如下：

借：應(yīng)交稅費(fèi)/應(yīng)交增值稅/進(jìn)項(xiàng)稅額

貸：應(yīng)交稅費(fèi)/應(yīng)交增值稅/待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅

已認(rèn)證并申報(bào)抵扣的進(jìn)項(xiàng)當(dāng)期未入賬：

增值稅一般納稅人認(rèn)證通過(guò)的防偽稅控系統(tǒng)開(kāi)具的增值稅專用發(fā)票，應(yīng)在認(rèn)證通過(guò)的當(dāng)月按照增值稅有關(guān)規(guī)定核算當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額并申報(bào)抵扣，否則不予抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

此規(guī)定包括以下三層含義：1、未認(rèn)證不得抵扣；2、已認(rèn)證未按規(guī)定核算當(dāng)月進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣；3、已認(rèn)證按規(guī)定核算當(dāng)月進(jìn)項(xiàng)稅額未申報(bào)不得抵扣。

因此，已認(rèn)證并申報(bào)抵扣但未按規(guī)定核算當(dāng)月進(jìn)項(xiàng)稅額，無(wú)論以后是否補(bǔ)入賬均不得抵扣，已抵扣的要按規(guī)定轉(zhuǎn)出。

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