彌補虧損怎么沖減遞延所得稅資產(chǎn)?
按照會計準則遞延所得稅是由于可抵扣暫時性差異引起的,,資產(chǎn)的賬面價值小于計稅基礎(chǔ)或者負債的賬面價值大于計稅基礎(chǔ),企業(yè)中一般發(fā)生較多的是前者也就是計提了減值準備,所以會產(chǎn)生分錄:
借:遞延所得稅資產(chǎn)
貸:所得稅費用
虧損的本質(zhì)原因,體現(xiàn)在利潤表上就是收入性質(zhì)的金額大于成本費用性質(zhì)的金額,由于虧損不用交稅,所以沒有應交稅費——應交所得稅科目出現(xiàn)。
遞延所得稅資產(chǎn)的轉(zhuǎn)回:
甲公司2008年初的所有者權(quán)益總額為2 000萬元,2008年虧損200萬元,2009年虧損300萬元,2010年到2012年的稅前利潤每年均為0,2013年公司實現(xiàn)稅前利潤800萬元。按凈利潤的10%提取法定盈余公積。公司董事會提出2013年度分配利潤50萬元,但尚未提交股東大會審議。假設(shè)甲公司2008年至2013年不存在除彌補虧損的其他納稅調(diào)整和其他導致所有者權(quán)益變動的事項,適用企業(yè)所得稅稅率為25%。則甲公司2013年末所有者權(quán)益總額為( )萬元。
A.2 300
B.2 145
C.2 225
D.2 175
正確答案:C
知識點:留存收益,盈余公積,未分配利潤
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