農(nóng)產(chǎn)品未入庫直接銷售會計處理

1.企業(yè)購入免稅農(nóng)業(yè)產(chǎn)品，可以按買價的13%的扣除率計算抵扣進項稅款，并準(zhǔn)予從銷項稅額中扣除。

銷售免稅產(chǎn)品不得開具增值稅專用發(fā)票，可開具普通發(fā)票。

借：材料采購(按收購憑證的87%入賬)借：應(yīng)交稅費：應(yīng)交增值稅(進項稅額)(按收購憑證的13%扣稅)貸：銀行存款

2.如果糧食生產(chǎn)企業(yè)A支付價款100萬元收購農(nóng)產(chǎn)品，收購憑單為100萬元，賬務(wù)處理為：

借：原材料 87借：應(yīng)交稅費：應(yīng)交增值稅(進項稅額) 13；貸：銀行存款1003.

如果商品經(jīng)過加工后形成銷項稅額30萬元，因為收購時形成進項稅額13萬元，實際給國家繳納的稅款為17萬元。

案例;

直接銷售免稅農(nóng)產(chǎn)品，比如說我從農(nóng)民或者農(nóng)民專業(yè)合作社進蔬菜，然后直接賣出去，比如我進10斤白菜113，直接賣10斤白菜117.小規(guī)模和一般納稅人分別怎么進行賬務(wù)處理啊,主要是有關(guān)增值稅抵扣和繳納，應(yīng)交增值稅的科目。

1、如果小規(guī)模納稅人：應(yīng)交增值稅=117/(1+3%)*3%=3.41元

借：庫存現(xiàn)金 117

貸：主營業(yè)務(wù)收入 113.59

應(yīng)交稅費--應(yīng)交增值稅 3.41

2、一般納稅人：

購進時：

按照買價計算抵扣進項稅=113*13%=14.69元，

成本價=113-14.69=98.31元

借：庫存商品98.31

應(yīng)交稅費--應(yīng)交增值稅(進項稅額)14.69

貸：庫存現(xiàn)金 113

銷售時：

銷項稅額=117/(1+13%)*13%=13.46元。

借：庫存現(xiàn)金 117

貸：主營業(yè)務(wù)收入 103.54

應(yīng)交稅費--應(yīng)交增值稅(銷項稅額)13.46

增值稅尚未抵扣稅額=14.69-13.46=1.23，留待抵扣。 進銷差價=103.54-98.31=5.23要交所得稅。

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