一筆出口視同內(nèi)銷的貨物會計處理

生產(chǎn)企業(yè)出口貨物，逾期沒有收齊相關單證的，須視同內(nèi)銷征稅。具體會計處理如下：　　(一)本年出口貨物單證不齊，在本年視同內(nèi)銷征稅。

沖減出口銷售收入，增加內(nèi)銷銷售收入。

借：主營業(yè)務收入——出口收入;貸：主營業(yè)務收入——內(nèi)銷收入

按照單證不齊出口銷售額乘以征稅稅率計提銷項稅額。

借：主營業(yè)務成本;貸：應交稅金——應交增值稅(銷項稅額)

注意事項：

① 對于單證不齊視同內(nèi)銷征稅的出口貨物，在帳務上沖減出口銷售收入的同時，應在“出口退稅申報系統(tǒng)”中進行負數(shù)申報，沖減出口銷售收入。

②
對于單證不齊視同內(nèi)銷征稅的出口貨物已在“出口退稅申報系統(tǒng)”中進行負數(shù)申報的，由于申報系統(tǒng)在計算“免抵退稅不予免征和抵扣稅額”時已包含該貨物，所以在帳務處理上可以不對該貨物銷售額乘以征退稅率之差單獨沖減“主營業(yè)務成本”，而是在月末將匯總計算的“免抵退稅不予免征和抵扣稅額”一次性結轉至“主營業(yè)務成本”中。

出口企業(yè)在接到稅務機關下發(fā)的《出口貨物補征稅核定通知書》時，作如下賬務處理：

1.借：主營業(yè)務成本(本年度的出口貨物)或以前年度損益調(diào)整(以前年度的出口貨物)

貸：應交稅費———增值稅檢查調(diào)整

2.同時，對該補征稅的出口貨物，已按規(guī)定計算免抵退稅不得免征和抵扣稅額并已轉入科目的，從成本科目轉入進項稅額科目。

借：主營業(yè)務成本(原征退稅率之差部分)　　　紅字

或以前年度損益調(diào)整(原征退稅率之差部分)　　紅字

貸：應交稅費———應交增值稅(進項稅額轉出)紅字

3.開票入庫

借：應交稅費———增值稅檢查調(diào)整

貸：應交稅費———應交增值稅(進項稅額轉出，如果當期有留抵稅額可以沖減留抵稅額部分)-銀行存款(開票入庫部分)

一筆出口視同內(nèi)銷的貨物會計處理，除了這會計處理是讓人糾結的地方之外，稅務征收也是一個難點，這些大家可以關注會計學堂，后續(xù)會有相關文章。