分公司注銷往來賬要如何處理?

答:當(dāng)被注銷的公司為子公司時,因為子公司具有法人資格,不能按照分公司合并賬務(wù)處理,在操作上比分公司復(fù)雜,也存在一定的稅務(wù)風(fēng)險.

對于不需支付的注銷子公司的往來賬目,母公司應(yīng)直接計入營業(yè)外收入,繳納企業(yè)所得稅.

根據(jù)《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第二十二條規(guī)定,企業(yè)所得稅所稱的其他收入,包括確實(shí)無法償付的應(yīng)付款項.由于子公司清算,母公司及其屬下企業(yè)應(yīng)付該子公司的賬款確實(shí)不需支付的應(yīng)計入營業(yè)外收入科目,并計入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額繳納企業(yè)所得稅.

對于不能收回的注銷子公司的往來賬目,母公司應(yīng)對其按性質(zhì)區(qū)分,從而確認(rèn)能否稅前扣除.

根據(jù)相關(guān)規(guī)定:對于企業(yè)及其屬下企業(yè)對不能收回的該子公司往來款按性質(zhì)進(jìn)行區(qū)分:

1)如果該債權(quán)是非經(jīng)營活動發(fā)生的,則不允許稅前扣除;

2)如果是經(jīng)營活動發(fā)生的債權(quán),貴公司未追償而主動放棄的,也不允許稅前扣除;

3)如果是經(jīng)營活動發(fā)生的債權(quán),子公司注銷前確實(shí)無法償還的,則應(yīng)以專項申報的方式申報扣除.

分公司注銷要怎么做賬?

答:分公司是獨(dú)立法人的:

1、分公司注銷,總公司貸記長期股權(quán)投資,并對損益確認(rèn),在投資收益里面體現(xiàn).計提長期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備的,一并沖減結(jié)轉(zhuǎn).

往來賬也要清理,不能收回的計入壞賬損失

2、分公司不具備獨(dú)立法人資格的,其所有對外的債權(quán)債務(wù)均應(yīng)由總公司承擔(dān).

但一般分公司都是相對獨(dú)立開展業(yè)務(wù),在注銷時應(yīng)由總公司對其進(jìn)行清算,并接收其資產(chǎn)、債權(quán)和未了結(jié)的債務(wù).通過清算形成清算報表,確認(rèn)盈虧,并報當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)認(rèn)可,總公司據(jù)此作相應(yīng)的賬務(wù)處理.

總公司按合并報表的方式,以其凈資產(chǎn)(虧損額)與總公司賬面的撥款相抵并確認(rèn)虧損.同時應(yīng)將應(yīng)承接的債權(quán)、債務(wù)一并并入總公司賬內(nèi).

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