未收款已開具專票增值稅會計處理是怎樣的？

一、按稅法規(guī)定，銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)，先開具發(fā)票的，納稅義務(wù)發(fā)生時間為開具發(fā)票的當(dāng)天。因此，商品已發(fā)出，增值稅發(fā)票已開具，雖不確認收入，按規(guī)定繳納增值稅。會計分錄為：

借：發(fā)出商品

貸：庫存商品

借：應(yīng)收帳款

貸：應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（銷項稅額）

二、根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》（中華人民共和國國務(wù)院令2008年第538號）規(guī)定：

“第十九條 增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間：

（一）銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)，為收訖銷售款項或者取得索取銷售款項憑據(jù)的當(dāng)天；先開具發(fā)票的，為開具發(fā)票的當(dāng)天?！?/p>

三、根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于確認企業(yè)所得稅收入若干問題的通知》（國稅函[2008]875號）規(guī)定：

“一、除企業(yè)所得稅法及實施條例另有規(guī)定外，企業(yè)銷售收入的確認，必須遵循權(quán)責(zé)發(fā)生制原則和實質(zhì)重于形式原則。

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