以前年度損益調(diào)整月末結(jié)轉(zhuǎn)如何做?

在企業(yè)所得稅匯算清繳截止日前,應(yīng)納稅所得額調(diào)增,不用做會(huì)計(jì)分錄.企業(yè)所得稅計(jì)稅收入與會(huì)計(jì)利潤本身就不一致.企業(yè)所得稅計(jì)稅收入,僅是在計(jì)算企業(yè)所得稅的時(shí)候,作為計(jì)算基數(shù)來算企業(yè)所得稅,不用做會(huì)計(jì)分錄如果是企業(yè)所得稅匯算清繳截止日后,應(yīng)納稅所得額調(diào)增,就屬于補(bǔ)交企業(yè)所得稅.

會(huì)計(jì)賬務(wù)僅對(duì)補(bǔ)交做分錄:

1、執(zhí)行企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的借:以前年度損益調(diào)整貸:應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交所得稅繳納借:應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交所得稅貸:銀行存款結(jié)轉(zhuǎn)借:利潤分配--未分配利潤貸:以前年度損益調(diào)整

2、執(zhí)行小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的借:所得稅費(fèi)用貸:應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交所得稅繳納借:應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交所得稅貸:銀行存款

【問】:年終所得稅匯算清繳,扣除限額為招待費(fèi)的60%和銷售收入的0.5%較小者,超過限額的調(diào)增應(yīng)納稅所得額.那么,超額費(fèi)用調(diào)增應(yīng)納稅得得額,如何做會(huì)計(jì)分錄嗎?要怎么樣保持會(huì)計(jì)的賬務(wù)平衡呢

【答】:

1、所得稅一般屬于季度預(yù)交,年終匯算清繳,多退少補(bǔ).而年終匯算清繳是對(duì)應(yīng)納稅所得額的調(diào)整,不是對(duì)會(huì)計(jì)帳的調(diào)整.因此,會(huì)計(jì)帳不作調(diào)整分錄.

2、對(duì)于匯算清繳涉及調(diào)增費(fèi)用需要補(bǔ)交所得稅的,補(bǔ)交所得稅款要做帳務(wù)處理.

(1)按補(bǔ)繳稅金作提取分錄

借:以前年度損益調(diào)整

貸:應(yīng)交稅費(fèi)--所得稅

(2)結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)

借:利潤分配--未分配利潤

貸:以前年度損益調(diào)整

(3)繳納時(shí)

借:應(yīng)交稅費(fèi)--所得稅

貸:銀行存款

3、補(bǔ)繳稅金會(huì)計(jì)帳處理后,還要調(diào)整資產(chǎn)負(fù)債表"應(yīng)交稅金"和"未分配利潤"項(xiàng)目的年初數(shù).

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