收到國(guó)債利息收入是否確認(rèn)遞延所得稅

答：國(guó)債利息根據(jù)稅法規(guī)定是免稅的，而會(huì)計(jì)對(duì)于這部分收益需要確認(rèn)投資收益。兩者產(chǎn)生的差異是永久性差異，不會(huì)隨著時(shí)間的變化逐漸消失。因此，不會(huì)引起遞延所得稅資產(chǎn)增加。

收到利息時(shí)的會(huì)計(jì)分錄如下：

借：銀行存款

貸：短期投資-債卷投資

投資收益-(利息)

企業(yè)債券利息收入進(jìn)行納稅調(diào)整時(shí)怎么調(diào)整?

1、根據(jù)企業(yè)所得稅法第二十六條的規(guī)定，企業(yè)取得的國(guó)債利息收入，免征企業(yè)所得稅。具體按以下規(guī)定執(zhí)行：

1>.企業(yè)從發(fā)行者直接投資購(gòu)買(mǎi)的國(guó)債持有至到期，其從發(fā)行者取得的國(guó)債利息收入，全額免征企業(yè)所得稅。

2>.企業(yè)到期前轉(zhuǎn)讓國(guó)債、或者從非發(fā)行者投資購(gòu)買(mǎi)的國(guó)債，其按本公告第一條第(二)項(xiàng)計(jì)算的國(guó)債利息收入，免征企業(yè)所得稅。

2、《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于地方政府債券利息所得免征所得稅問(wèn)題的通知》財(cái)稅[2013]5號(hào)

一、對(duì)企業(yè)和個(gè)人取得的2012年及以后年度發(fā)行的地方政府債券利息收入，免征企業(yè)所得稅和個(gè)人所得稅。

二、地方政府債券是指經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)同意，以省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市政府為發(fā)行和償還主體的債券。

3、《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于鐵路建設(shè)債券利息收入企業(yè)所得稅政策的通知》財(cái)稅[2011]99號(hào)

一、對(duì)企業(yè)持有2011—2013年發(fā)行的中國(guó)鐵路建設(shè)債券取得的利息收入，減半征收企業(yè)所得稅。

二、中國(guó)鐵路建設(shè)債券是指經(jīng)國(guó)家發(fā)展改革委核準(zhǔn)，以鐵道部為發(fā)行和償還主體的債券。

因此，企業(yè)取得上述債券利息收入(鐵路建設(shè)債券利息收入×50%)納稅調(diào)整時(shí)，作為免稅收入，做納稅調(diào)減。企業(yè)取得其他債券利息收入，應(yīng)當(dāng)繳納企業(yè)所得稅。