委托代銷受托方怎么做增值稅處理?

答：1、增值稅納稅義務的確認。

《增值稅暫行條例實施細則》第三十八條第五款規(guī)定：委托其他納稅人代銷貨物，為收到代銷單位的代銷清單或者收到全部或者部分貨款的當天。未收到代銷清單及貨款的，為發(fā)出代銷貨物滿180天的當天。

從以上規(guī)定可以看出，委托代銷貨物確認增值稅納稅義務的時間不一定就是收到代銷清單日，它的確認時間有三個：(1)收到清單日;(2)收到款項日;(3)貨物發(fā)出1
80日。滿足以上條件中的任何一個都可以確認納稅義務。

2、所得稅納稅義務的確認。

委托代銷業(yè)務確認了增值稅納稅義務并不代表也確認了所得稅納稅義務，確認所得稅納稅義務應根據(jù)《國家稅務總局關于確認企業(yè)所得稅收入若干問題的通知》(國稅函[2008]8
75號)執(zhí)行。

除《企業(yè)所得稅法》及《實施條例》另有規(guī)定外，企業(yè)銷售收入的確認，必須遵循權(quán)責發(fā)生制原則和實質(zhì)重于形式原則。

相比增值稅的規(guī)定，確認所得稅納稅義務因考慮與會計制度相銜接，所以規(guī)定的條件較多，在委托代銷業(yè)務中強調(diào)了代銷清單的作用。

3、委托代銷業(yè)務的費用稅前扣除問題。

有的企業(yè)因?qū)@種費用區(qū)別不清楚，混淆了增值稅與營業(yè)稅的有關規(guī)定，造成稅前扣除困難?！秶叶悇湛偩株P于商業(yè)企業(yè)向貨物供應方收取的部分費用征收流轉(zhuǎn)稅問題的通知》(國稅發(fā)[2004]136號)艦定：

(1)對商業(yè)企業(yè)向供貨方收取的與商品銷售量、銷售額無必然聯(lián)系，且商業(yè)企業(yè)向供貨方提供一定勞務的收入，例如進場費、廣告促銷費、上架費、展示費、管理費等，不屬于銷售返利，不沖減當期增值稅進項稅金，應按營業(yè)稅的適用稅目稅率征收營業(yè)稅。

(2)對商業(yè)企業(yè)向供貨方收取的與商品銷售量、銷售額掛鉤(如以一定比例、金額、數(shù)量計算)的各種返利收入，均應按照平銷返利行為的有關規(guī)定沖減當期增值稅進項稅金，不征收營業(yè)稅。

委托代銷受托方怎么做增值稅處理?根據(jù)以上規(guī)定，在第一種情況下，受托方收取的費用與商品的銷售量、銷售額無一定聯(lián)系，受托方應開具營業(yè)稅發(fā)票(納稅人如果沒有該種發(fā)票，可由地稅機關代開)給委托方，委托方憑此票據(jù)在稅前扣除手續(xù)費。在第二種情況下，受托方收取的費用與商品的銷售量、銷售額有一定聯(lián)系，受托方應開具增值稅紅字發(fā)票給委托方，委托方憑此票據(jù)在稅前扣除相關的成本費用。