3月31日前，做匯算清繳有什么規(guī)定？

一、科技型中小企業(yè)的研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除比例提高到75%

(一)基本規(guī)定

財(cái)稅〔2017〕34號(hào)規(guī)定:將科技型中小企業(yè)開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除比例由50%提高到75%.

新的政策規(guī)定:在2017年1月1日至2019年12月31日期間,科技型中小企業(yè)開展研發(fā)活動(dòng)中實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用,未形成無形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的,在按規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上,再按照實(shí)際發(fā)生額的75%在稅前加計(jì)扣除;形成無形資產(chǎn)的,在上述期間按照無形資產(chǎn)成本的175%在稅前攤銷.科技型中小企業(yè)享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策的其他政策口徑按照財(cái)稅〔2015〕119號(hào)文件執(zhí)行.

(二)政策理解

(1)不是所有的企業(yè)都享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除比例提高到75%,僅僅是科技型中小企業(yè)享受.

(2)哪些企業(yè)屬于科技型中小企業(yè):簡單直接講,取得科技型中小企業(yè)入庫登記編號(hào)的企業(yè)即為科技型中小企業(yè),可享受科技型中小企業(yè)研發(fā)費(fèi)用75%加計(jì)扣除優(yōu)惠政策.

(3)享受方式:研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策屬于匯繳享受的優(yōu)惠項(xiàng)目,即季度預(yù)繳申報(bào)時(shí),允許據(jù)實(shí)計(jì)算扣除,年度匯算清繳申報(bào)時(shí),再依照規(guī)定享受加計(jì)扣除優(yōu)惠政策.

二、科技型中小企業(yè)的標(biāo)準(zhǔn)和如何申請

(一)科技型中小企業(yè)的一般標(biāo)準(zhǔn)

根據(jù)《科技部 財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<科技型中小企業(yè)評(píng)價(jià)辦法>的通知》(國科發(fā)政〔2017〕115號(hào))規(guī)定:科技型中小企業(yè)須同時(shí)滿足以下條件:

1.在中國境內(nèi)(不包括港、澳、臺(tái)地區(qū))注冊的居民企業(yè).

2.職工總數(shù)不超過500人、年銷售收入不超過2億元、資產(chǎn)總額不超過2億元.

3.企業(yè)提供的產(chǎn)品和服務(wù)不屬于國家規(guī)定的禁止、限制和淘汰類.

4.企業(yè)在填報(bào)上一年及當(dāng)年內(nèi)未發(fā)生重大安全、重大質(zhì)量事故和嚴(yán)重環(huán)境違法、科研嚴(yán)重失信行為,且企業(yè)未列入經(jīng)營異常名錄和嚴(yán)重違法失信企業(yè)名單.

5.企業(yè)根據(jù)科技型中小企業(yè)評(píng)價(jià)指標(biāo)進(jìn)行綜合評(píng)價(jià)所得分值不低于60分,且科技人員指標(biāo)得分不得為0分.

(二)可以直接確認(rèn)符合科技型中小企業(yè)的規(guī)定

根據(jù)國科發(fā)政〔2017〕115號(hào)文件規(guī)定,符合科技型中小企業(yè)條件第(一)~(四)項(xiàng)條件的企業(yè),若同時(shí)符合下列條件中的一項(xiàng),可直接確認(rèn)符合科技型中小企業(yè)條件:

1.企業(yè)擁有有效期內(nèi)高新技術(shù)企業(yè)資格證書;

2.企業(yè)近五年內(nèi)獲得過國家級(jí)科技獎(jiǎng)勵(lì),并在獲獎(jiǎng)單位中排在前三名;

3.企業(yè)擁有經(jīng)認(rèn)定的省部級(jí)以上研發(fā)機(jī)構(gòu);

4.企業(yè)近五年內(nèi)主導(dǎo)制定過國際標(biāo)準(zhǔn)、國家標(biāo)準(zhǔn)、行業(yè)標(biāo)準(zhǔn).

--通俗直接講,高新技術(shù)企業(yè)只要符合規(guī)模標(biāo)準(zhǔn)"職工總數(shù)不超過500人、年銷售收入不超過2億元、資產(chǎn)總額不超過2億元."就是科技型中小企業(yè).

(三)科技型中小企業(yè)的認(rèn)定方式

國科發(fā)政〔2017〕115號(hào)文件規(guī)定,科技型中小企業(yè)評(píng)價(jià)工作采取企業(yè)自主評(píng)價(jià)、省級(jí)科技管理部門組織實(shí)施、科技部服務(wù)監(jiān)督的工作模式.

具體流程是:1.企業(yè)自主評(píng)價(jià),并在線填報(bào)《科技型中小企業(yè)信息表》,網(wǎng)址:www.innofund.gov.cn.(企業(yè)企業(yè)只要做第一步,內(nèi)容不完整的企業(yè)補(bǔ)正)

2.省級(jí)科技管理部門組織有關(guān)單位對企業(yè)填報(bào)的《科技型中小企業(yè)信息表》內(nèi)容是否完整進(jìn)行確認(rèn).內(nèi)容不完整的,在服務(wù)平臺(tái)上通知企業(yè)補(bǔ)正.

3.信息完整且符合條件的,由省級(jí)科技管理部門在服務(wù)平臺(tái)公示10個(gè)工作日.

4.公示無異議的企業(yè),納入信息庫并在服務(wù)平臺(tái)公告;有異議的,由省級(jí)科技管理部門組織有關(guān)單位進(jìn)行核實(shí)處理.

5.省級(jí)科技管理部門為入庫企業(yè)賦予科技型中小企業(yè)入庫登記編號(hào).

取得科技型中小企業(yè)入庫登記編號(hào)的企業(yè)即為科技型中小企業(yè),可享受科技型中小企業(yè)研發(fā)費(fèi)用75%加計(jì)扣除優(yōu)惠政策.

(四)2017年度匯算清繳還來得及

《科技部火炬中心關(guān)于2018年科技型中小企業(yè)評(píng)價(jià)工作安排的通知》(國科火字〔2018〕24號(hào)):凡欲享受2017年度科技型中小企業(yè)研發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除比例所得稅優(yōu)惠政策的企業(yè)應(yīng)于2018年3月31日前通過評(píng)價(jià)工作系統(tǒng)提交《科技型中小企業(yè)信息表》.請有關(guān)企業(yè)及早在評(píng)價(jià)工作系統(tǒng)上進(jìn)行注冊、開展評(píng)價(jià),以滿足企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項(xiàng)備案工作進(jìn)度.

提醒:不是2018年3月31日前取得科技型中小企業(yè)入庫登記編號(hào),僅僅是通過評(píng)價(jià)工作系統(tǒng)提交《科技型中小企業(yè)信息表》.