邊緣化趨勢(shì)

某企業(yè)招聘三名員工，將考核后的第一名安排到集團(tuán)上市公司財(cái)務(wù)部，第二名安排到集團(tuán)公司財(cái)務(wù)部，第三名安排到審計(jì)部。

“在人為安排下，內(nèi)審的力量已經(jīng)被削弱?！眱?nèi)部審計(jì)并沒(méi)有得到管理層、決策層乃至企業(yè)全體員工應(yīng)有的重視。

“這樣做的直接結(jié)果是，企業(yè)的內(nèi)審人員通常不能在第一時(shí)間參與到企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中去，而一般只是在企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)離任時(shí)履行一下例行離任審計(jì)，或者在企業(yè)決策時(shí)做決策審計(jì)，例行監(jiān)督?！焙芏鄷r(shí)候，內(nèi)部審計(jì)其實(shí)有點(diǎn)有苦難言。相較于從前，如今的內(nèi)部審計(jì)已經(jīng)從理論上被當(dāng)作內(nèi)部控制系統(tǒng)的一個(gè)重要組成部分。然而，它的尷尬卻已經(jīng)是一個(gè)公開(kāi)的秘密。

當(dāng)內(nèi)審人正在為內(nèi)審部門(mén)的重要地位滿(mǎn)心歡喜時(shí)，卻無(wú)法忽視這樣一個(gè)事實(shí)：內(nèi)審正在被邊緣化！如今，內(nèi)部審計(jì)作為內(nèi)部控制系統(tǒng)的重要組成部分，對(duì)于企業(yè)而言無(wú)疑具有越來(lái)越重要的作用。它通過(guò)評(píng)價(jià)企業(yè)經(jīng)營(yíng)行為而為管理層、決策層提供咨詢(xún)意見(jiàn)，發(fā)揮著經(jīng)濟(jì)監(jiān)督、經(jīng)濟(jì)評(píng)價(jià)和咨詢(xún)等作用。

不過(guò)，一些不愿被看到的事實(shí)正在發(fā)生，很多企業(yè)雖然設(shè)置了內(nèi)審部門(mén)，但只是將其作為一個(gè)擺設(shè)而已。

這顯然與內(nèi)審所應(yīng)發(fā)揮的作用相去甚遠(yuǎn)，因?yàn)閮?nèi)審相對(duì)于中介審計(jì)的優(yōu)勢(shì)就在于能夠貫穿于事前、事中和事后，對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)的全過(guò)程進(jìn)行監(jiān)督和評(píng)價(jià)。

因此，很多內(nèi)審人員越來(lái)越感覺(jué)到有被邊緣化的趨勢(shì)。

獨(dú)立性？

都說(shuō)內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)保持相對(duì)獨(dú)立，因?yàn)楠?dú)立性被認(rèn)為是內(nèi)部審計(jì)的靈魂。可是，僅僅是做到“相對(duì)獨(dú)立”，也還得取決于企業(yè)對(duì)內(nèi)審部門(mén)的設(shè)立情況。

目前我們將內(nèi)審的獨(dú)立程度分為高、中、低三個(gè)等級(jí)。

第一種是內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)向企業(yè)的董事會(huì)負(fù)責(zé)，這種設(shè)計(jì)下的內(nèi)審機(jī)構(gòu)獨(dú)立性最高，可以比較少地受到來(lái)自其他部門(mén)的干預(yù)，但是目前這在國(guó)內(nèi)企業(yè)中屬“鳳毛麟角”，少之又少。

第二種是內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)向企業(yè)總經(jīng)理負(fù)責(zé)，同第一種制度安排相比而言，這種設(shè)計(jì)下的內(nèi)審機(jī)構(gòu)獨(dú)立性較高，屬于中級(jí)。

第三種是向企業(yè)總會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)。“在這種情況下，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性無(wú)法得到保證，然而，這卻是目前國(guó)內(nèi)企業(yè)普遍存在的情況?！眱?nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性令人堪憂(yōu)。內(nèi)審部門(mén)力量薄弱是導(dǎo)致其難以保證獨(dú)立性的又一個(gè)重要原因。

除了內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)人員工作安排上比財(cái)務(wù)部門(mén)稍遜一籌外，內(nèi)審部門(mén)往往有人手不夠的“苦衷”。如此的人員安排，內(nèi)審部門(mén)缺乏獨(dú)立性就不難讓人理解。

有限的風(fēng)險(xiǎn)防控

隨著內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展和企業(yè)的現(xiàn)實(shí)需要，風(fēng)險(xiǎn)防控作為一項(xiàng)重要工作逐漸被納入內(nèi)部審計(jì)。

如今，內(nèi)部審計(jì)的職能已經(jīng)由糾偏查錯(cuò)的財(cái)務(wù)審計(jì)發(fā)展到服務(wù)于企業(yè)的各個(gè)領(lǐng)域，并由注重管理風(fēng)險(xiǎn)和電子數(shù)據(jù)處理方面發(fā)展到注重防范風(fēng)險(xiǎn)、促使企業(yè)資產(chǎn)價(jià)值增值、提高運(yùn)營(yíng)效率方面。

但是，熟知內(nèi)部審計(jì)的人都知道，內(nèi)部審計(jì)的對(duì)象往往是有限的。楊波是中航世新燃?xì)廨啓C(jī)股份有限公司的項(xiàng)目經(jīng)理，在她的經(jīng)歷中，內(nèi)部審計(jì)主要是集團(tuán)針對(duì)其分公司、子公司的經(jīng)營(yíng)情況進(jìn)行監(jiān)督和評(píng)價(jià)，很少針對(duì)平級(jí)機(jī)構(gòu)，更不用說(shuō)監(jiān)督董事會(huì)或者總經(jīng)理了。

內(nèi)審能夠發(fā)揮風(fēng)險(xiǎn)防控作用是建立在對(duì)員工工作情況、企業(yè)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)執(zhí)行情況都非常熟悉的基礎(chǔ)上的。但事實(shí)是，在企業(yè)內(nèi)審人員發(fā)出信函要求同董事會(huì)或者總經(jīng)理進(jìn)行對(duì)話、了解情況時(shí)，這種要求常常被置之不理。董事會(huì)、總經(jīng)理成為內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防控的死角。

其實(shí)，內(nèi)部審計(jì)在風(fēng)險(xiǎn)防控中的作用很大程度上取決于企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)的決心，取決于企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)是不是真的想把企業(yè)經(jīng)營(yíng)好。相比于國(guó)企的內(nèi)部審計(jì)而言，民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)在執(zhí)行力度上和成效上要略好一些。