職工薪酬做為企業(yè)一項重要的成本支出,其實在日常核算中并不是很難,很多大型的公司都有專門的人力資源管理部門,主要考核和計算職工薪酬的工作都是人力資源部門的職責(zé),財務(wù)部的任務(wù)就是按照他們的表進(jìn)行賬務(wù)處理,當(dāng)然小公司可能都是一肩挑.

其實職工薪酬核算就是個套路,你看一遍就知道了.核算其實主要分為兩部分.個人部分和企業(yè)承擔(dān)部分.個人部分也就是你的工資條,應(yīng)發(fā)工資數(shù)字就是個人部分.企業(yè)部分就是你看不到的,這個是按照一定標(biāo)準(zhǔn)計算繳納的社保和公積金.所以企業(yè)承擔(dān)的人工成本不僅僅示你從工資表上看到的部分,還有一部分是企業(yè)為職工承擔(dān)的社保公積金.

為什么說企業(yè)目前負(fù)擔(dān)重,很多企業(yè)為什么不愿意給職工繳納社保公積金或按照最低標(biāo)準(zhǔn)來繳納,因為這部分開支真的不小.降低社保繳費比例的呼聲一直沒減啊.

一、個人工資部分.

1、工資的結(jié)轉(zhuǎn)

這部分直接按照人力資源部門的工資表入賬.工資表我們都見過,如下圖,我自己弄的一個最簡單的,方便寫分錄,當(dāng)然企業(yè)里面工資條會很細(xì),但是都可以歸類到這些上面.

職工薪酬核算難?套路而已

這里的應(yīng)發(fā)合計就是公司承擔(dān)的職工人工成本中個人的部分,但是這里的應(yīng)發(fā)合計和職工到手的還有差異,因為公司還要幫你代扣代繳個人承擔(dān)的社保公積金,個人所得稅.

正常情況下,建議大家都通過應(yīng)付職工薪酬來核算所有的職工薪酬,這里面的必要性,可以參考文章「支付工資必須通過"應(yīng)付職工薪酬"科目核算嗎?.」

首先結(jié)轉(zhuǎn)成本費用,這里全部入管理費用,當(dāng)然根據(jù)職工所屬部門會入到其他科目,比如銷售費用,制造費用等,文章只是簡便列示.

借:管理費用-工資(一般科目設(shè)置不會那么全面,把各種補(bǔ)貼和加班費金額都放到工資)

管理費用-獎金

貸:應(yīng)付職工薪酬-工資

應(yīng)付職工薪酬-獎金

應(yīng)付職工薪酬-補(bǔ)貼

2、發(fā)放工資

發(fā)放工資的時候企業(yè)要代扣各種保險和個稅,這部分通過其他應(yīng)付款、應(yīng)交稅費來先掛,實際支付社保局和稅務(wù)局的時候截平.

借:應(yīng)付職工薪酬-工資

應(yīng)付職工薪酬-獎金

應(yīng)付職工薪酬-補(bǔ)貼

貸:其他應(yīng)付款-養(yǎng)老保險

其他應(yīng)付款-醫(yī)療保險

其他應(yīng)付-失業(yè)保險

其他應(yīng)付款-住房公積金

應(yīng)交稅費-應(yīng)交個人所得稅

銀行存款

這個分錄,銀行存款實際支付的金額就是我們職工卡里面每個月能收到的錢了.

所以財務(wù)進(jìn)行工資核算的時候,首先得先把工作表做出來,這是重要的原始憑證.有人問五險一金,為什么這里沒有扣工傷保險和生育保險,這個是因為這兩個保險個人是不用承擔(dān)的,都是企業(yè)為你負(fù)擔(dān)了.會在后面的分錄體現(xiàn).

二、企業(yè)承擔(dān)的部分

1、社保、公積金成本的結(jié)轉(zhuǎn)入賬.

個人部分的分錄我們做完了,那么接下來我們就來看看企業(yè)為職工負(fù)擔(dān)的部分如何列支,我們都知道社保和公積金都是個人扣一部分,企業(yè)為你補(bǔ)充一部分,具體比例這里多說,這個都是有規(guī)定的,比如公積金一般是個人扣的部分,企業(yè)再為你多繳納這一部分,比如個人扣100,企業(yè)再為你存100,你公積金賬戶就是200余額.

結(jié)轉(zhuǎn)費用:

企業(yè)承擔(dān)的公積金部分

借:管理費用-住房公積金

貸:應(yīng)付職工薪酬-住房公積金

企業(yè)承擔(dān)的社保部分

借:管理費用-養(yǎng)老保險

管理費用-醫(yī)療保險

管理費用-失業(yè)保險

管理費用-工傷保險

管理費用-生育保險

貸:應(yīng)付職工薪酬-養(yǎng)老保險

應(yīng)付職工薪酬-醫(yī)療保險

應(yīng)付職工薪酬-失業(yè)保險

應(yīng)付職工薪酬-工傷保險

應(yīng)付職工薪酬-生育保險

2、繳納各種保險和申報個人所得稅,把其他應(yīng)付款扣的個人社保部分和應(yīng)付職工薪酬掛的單位承擔(dān)部分全部支付掉.

借:其他應(yīng)付款-養(yǎng)老保險

其他應(yīng)付款-醫(yī)療保險

其他應(yīng)付-失業(yè)保險

其他應(yīng)付款-住房公積金

應(yīng)付職工薪酬-醫(yī)療保險

應(yīng)付職工薪酬-失業(yè)保險

應(yīng)付職工薪酬-工傷保險

應(yīng)付職工薪酬-生育保險

應(yīng)付職工薪酬-住房公積金

貸:銀行存款

把個人扣下來的個稅全部申報了并支付

借:應(yīng)交稅費-應(yīng)交個人所得稅

貸:銀行存款.

3、

那么從最終我們上面所有的分錄完成后,我們可以有一張表出來,如上圖,這個表叫做應(yīng)付職工薪酬明細(xì)表,假設(shè)我們都是當(dāng)期發(fā)當(dāng)期的職工薪酬,那么這個表期初和期末都是0,本期增減額是一致的.

這個表的好處就在于,從表上我們直接可以看出,本期的工資、福利費、社會保險、工會經(jīng)費和教育經(jīng)費列支數(shù)和實際發(fā)放數(shù),增加為計提,減少為實發(fā).這張表就為我們企業(yè)所得稅匯算清繳提供了一個數(shù)據(jù)依據(jù),而且很清晰明了.

如果你沒有通過應(yīng)付職工薪酬核算,那么你的統(tǒng)計工作量就相對大,而且很容易計算不準(zhǔn)確,你需要統(tǒng)計各個費用的發(fā)生額,還要去統(tǒng)計那些是計提數(shù),那些實際發(fā)放了,工作量肯定要增加.而且如果你是次月發(fā)上月工作,就更應(yīng)該用應(yīng)付職工薪酬過渡了.

「根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第三十四條"企業(yè)發(fā)生的合理的工資薪金支出,準(zhǔn)予扣除.前款所稱工資薪金,是指企業(yè)每一納稅年度支付給在本企業(yè)任職或者受雇的員工的所有現(xiàn)金形式或者非現(xiàn)金形式的勞動報酬,包括基本工資、獎金、津貼、補(bǔ)貼、年終加薪、加班工資,以及與員工任職或者受雇有關(guān)的其他支出."」

所以,有了這個表,我們所得稅匯算直接可以企業(yè)發(fā)生的合理的工資薪金支出找出來.

有了工資薪金的數(shù)據(jù)基礎(chǔ),那么按照其計算14%的福利費標(biāo)準(zhǔn),2.5%的職工教育經(jīng)費標(biāo)準(zhǔn),2%的工會經(jīng)費標(biāo)準(zhǔn)都有了.