工程掛靠代扣代繳稅費(fèi)怎么做會計(jì)處理

答：一、建筑業(yè)掛靠的認(rèn)定及掛靠的法律特征

建筑業(yè)的掛靠行為，通常指的是一部分不具備施工資質(zhì)或施工資質(zhì)等級較低的個體建筑戶、無證包工隊(duì)為承攬建筑工程，采取掛名、掛靠承包經(jīng)營等方式，掛靠在施工資質(zhì)較高的企業(yè)或向其借用施工資質(zhì)進(jìn)行經(jīng)營，而施工企業(yè)則向這些建筑隊(duì)、掛靠隊(duì)收取一定數(shù)額的“管理費(fèi)”的行為。具體司法解釋是最高人民法院《關(guān)于適用〈中華人民共和國民事訴訟法〉若干問題的意見》第43條。

《建筑法》規(guī)定：建筑工程的總承包單位可以將承包工程中的部分工程發(fā)包給具有相應(yīng)資質(zhì)條件的分包單位，但是除總承包合同中約定的分包外，必須經(jīng)發(fā)包單位認(rèn)可。這是分包工程存在的法規(guī)前提。另外，有些總包工程含有部分非主要或?qū)I(yè)性較強(qiáng)的勞務(wù)作業(yè)，總承包單位為了工程按期、按質(zhì)、按量完成，也會將這部分非主要或?qū)I(yè)性較強(qiáng)的專業(yè)工程分包給具有相應(yīng)資質(zhì)和能力的分包單位施工。

二、對掛靠稅收處理方式的探討

假如存在掛靠關(guān)系，通常由掛靠人(包工頭)自行雇傭工人，建筑公司和建筑工人不存在直接雇傭關(guān)系。沒有與建筑公司簽訂書面勞動合同并辦理社會保險(xiǎn)的建筑工人的工資支出不能作為計(jì)稅工資在稅前扣除，而必須到稅務(wù)機(jī)關(guān)開具勞務(wù)發(fā)票，征收營業(yè)稅并帶征個人所得稅。

三、對掛靠會計(jì)處理方式的探討

掛靠工程的會計(jì)處理方式可參照總包單位財(cái)務(wù)處理方法進(jìn)行。

假設(shè)總承包合同的造價(jià)為A萬元，分包工程的造價(jià)為B萬元(B≤A)，對總承包單位而言，B是分包工程的總成本;而對分包單位來說，B則是其收入。在施工企業(yè)會計(jì)實(shí)務(wù)中，很多總包人通常會將分包的工程收入納入本公司的收入，將所支付的分包工程款作為本公司的施工成本，因?yàn)檫@樣不但全面反映了總承包方的收入與成本，而且很多總承包單位為了資質(zhì)方面對業(yè)績的需要，也迫使它不能放棄本就屬于自己的工作量即收入。在稅金方面，總承包單位應(yīng)以(A—B)萬元為營業(yè)額計(jì)算繳納營業(yè)稅及相應(yīng)的稅金附加，同時(shí)，總承包單位又是法定的代扣代繳納稅義務(wù)人，即應(yīng)以分包人分包的工程造價(jià)B萬元為基數(shù)代扣代繳營業(yè)稅及相應(yīng)的稅金附加。

[例]2008年4月，乙公司中標(biāo)甲的某工程，簽訂的總承包合同中注明工程合同總造價(jià)為600萬元，工期為7個月，乙經(jīng)甲同意，將其中的一項(xiàng)專業(yè)性較強(qiáng)的工程分包給丙公司，分包合同中注明工程造價(jià)為150萬元，丙上交乙4%的管理費(fèi)(不考慮乙收取管理費(fèi)的稅金)。乙公司完成工程累計(jì)發(fā)生合同成本為400萬元，工程在當(dāng)年11月底如期完工。2008年7月，工程完成一半時(shí)，甲乙雙方結(jié)算工程款300
萬元，實(shí)際支付280萬元，余款工程完工時(shí)一次性結(jié)清。為簡便計(jì)算，假設(shè)乙丙公司于完工時(shí)一次性結(jié)算價(jià)款，且假設(shè)只考慮營業(yè)稅，總包方乙公司的賬務(wù)處理為：

(1)2008年6月，甲乙公司結(jié)算總承包價(jià)款

借：應(yīng)收賬款——甲公司 3000000

貸：工程結(jié)算 3000000

實(shí)際收到工程款

借：銀行存款 2800000

貸：應(yīng)收賬款——甲公司 2800000

按開票數(shù)計(jì)提稅金

借：營業(yè)稅金及附加 90000

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交營業(yè)稅 90000

上交稅金

借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交營業(yè)稅 90000

貸：銀行存款 90000

(2)乙丙公司結(jié)算工程款

借：工程施工——合同成本 1500000

貸：應(yīng)付賬款——丙公司 1500000

乙代扣稅金

借：應(yīng)付賬款——丙公司 45000

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交代扣代繳營業(yè)稅 45000

上交稅金

借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交代扣代繳營業(yè)稅 45000

貸：銀行存款 45000

收取管理費(fèi)并支付余款

借：應(yīng)付賬款——丙公司 1455000.

貸：主營業(yè)務(wù)收入——分包收入 60000

銀行存款 1395000

(3)2008年11月，甲乙結(jié)算余款

借：應(yīng)收賬款——甲公司 3000000

貸：工程結(jié)算 3000000

按開票數(shù)計(jì)提稅金

借：營業(yè)稅金及附加 90000

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交營業(yè)稅 90000

上交稅金

借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交營業(yè)稅 90000

貸：銀行存款 90000

收取余款

借：銀行存款 3200000

貸：應(yīng)收賬款 3200000

(4)發(fā)生工程成本

借：工程施工——合同成本 4000000

貸：原材料、應(yīng)付職工薪酬等 4000000

(5)確認(rèn)收入與成本

借：主營業(yè)務(wù)成本 5500000 ，工程施工——合同毛利 500000 ，

貸：主營業(yè)務(wù)收入 6000000

(6)工程竣工時(shí)，工程結(jié)算與工程施工對沖

借：工程結(jié)算 6000000 ，

貸：工程施工——合同成本 5500000 ，工程施工——合同毛利 500000

好了，關(guān)于工程掛靠代扣代繳稅費(fèi)怎么做會計(jì)處理，小編介紹完之后，相信大家也看的差不多了，如果你們對本篇內(nèi)容有異議，可以向我們的老會計(jì)答疑咨詢哦!