加計(jì)扣除形成的虧損能否扣除?

根據(jù)稅法規(guī)定， 企業(yè)納稅年度發(fā)生的虧損，
可以用以后五個(gè)年度的所得進(jìn)行彌補(bǔ)。虧損后轉(zhuǎn)彌補(bǔ)可以抵減以后五年的應(yīng)納稅所得額，以后年度不繳或少繳稅。在稅務(wù)管理中發(fā)現(xiàn)，部分企業(yè)由于研究開發(fā)新產(chǎn)品、新技術(shù)、新材料等活動(dòng)投入較大產(chǎn)生虧損，但并未積極申請(qǐng)加計(jì)扣除優(yōu)惠政策，原因是其認(rèn)為虧損狀態(tài)下申請(qǐng)加計(jì)扣除沒(méi)有必要。

企業(yè)所得稅法第十八條規(guī)定，企業(yè)納稅年度發(fā)生的虧損，準(zhǔn)予向以后年度結(jié)轉(zhuǎn)，用以后年度的所得彌補(bǔ)，但結(jié)轉(zhuǎn)年限最長(zhǎng)不得超過(guò)五年。企業(yè)所得稅法實(shí)施條例第十條規(guī)定，企業(yè)所得稅法第五條所稱虧損，指企業(yè)依照企業(yè)所得稅法和本條例的規(guī)定，將每一納稅年度的收入總額減除不征稅收入、免稅收入和各項(xiàng)扣除后小于零的數(shù)額。

國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干稅務(wù)事項(xiàng)銜接問(wèn)題的通知》(國(guó)稅函﹝2009﹞98號(hào))規(guī)定，企業(yè)技術(shù)開發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除部分已形成企業(yè)年度虧損，可以用以后年度所得彌補(bǔ)，但結(jié)轉(zhuǎn)年限最長(zhǎng)不得超過(guò)5年。這一規(guī)定已經(jīng)很明確地回答了這一問(wèn)題。但是有人認(rèn)為，這項(xiàng)規(guī)定是就新所得稅法實(shí)施前企業(yè)發(fā)生的若干稅務(wù)事項(xiàng)銜接問(wèn)題的一個(gè)規(guī)定，新法執(zhí)行以后年度的研發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除后出現(xiàn)的虧損不再適用。這種理解是錯(cuò)誤的會(huì)計(jì)學(xué)堂提供。

政策依據(jù)：

企業(yè)發(fā)生研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除形成的虧損是可以向后結(jié)轉(zhuǎn)的，期限是5年根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干稅務(wù)事項(xiàng)銜接問(wèn)題的通知》(國(guó)稅函〔2009〕98號(hào))第8條規(guī)定，關(guān)于技術(shù)開發(fā)費(fèi)的加計(jì)扣除形成的虧損的處理企業(yè)技術(shù)開發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除部分已形成企業(yè)年度虧損，可以用以后年度所得彌補(bǔ)，但結(jié)轉(zhuǎn)年限最長(zhǎng)不得超過(guò)5年。

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