營改增后小規(guī)模納稅人賬務(wù)處理是怎樣的？

一、實(shí)務(wù)資料：營改增后第一個(gè)月稅控電腦開具增值稅普通發(fā)票查詢結(jié)果如下，正常發(fā)票6張（各張發(fā)票的業(yè)務(wù)情況見附件二）。合計(jì)金額69700.97元，稅額2091.03 ，價(jià)稅合計(jì)71792.00元。假設(shè)上述發(fā)票金額均通過銀行當(dāng)月收取。

二、會(huì)計(jì)處理：銷售額為電腦開票有全月合計(jì)金額69700.97元，應(yīng)交增值稅額2091.03元，價(jià)稅合計(jì)71792元。

借：銀行存款                              71792.00

貸：主營業(yè)務(wù)收入                      69700.97

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅       2091.03

當(dāng)銀行扣稅成功后：

借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅       2091.03

貸：銀行存款                              2091.03

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