問(wèn)：我公司是一家汽車(chē)銷(xiāo)售4S店，為一般納稅人，在其他市區(qū)開(kāi)了一家分公司主營(yíng)汽車(chē)銷(xiāo)售，獨(dú)立核算，申請(qǐng)為一般納稅人。分公司的商品車(chē)從總公司調(diào)入，總公司給分公司開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票，具體如何賬務(wù)處理？增值稅要視同銷(xiāo)售計(jì)提銷(xiāo)項(xiàng)稅額，會(huì)計(jì)和企業(yè)所得稅收入如何確認(rèn)？

推薦答案

《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第14號(hào)——收入》第四條規(guī)定，銷(xiāo)售商品收入同時(shí)滿(mǎn)足下列條件的，才能予以確認(rèn)：

（一）企業(yè)已將商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬轉(zhuǎn)移給購(gòu)貨方；（二）企業(yè)既沒(méi)有保留通常與所有權(quán)相聯(lián)系的繼續(xù)管理權(quán)，也沒(méi)有對(duì)已售出的商品實(shí)施有效控制；（三）收入的金額能夠可靠地計(jì)量；

（四）相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè)；

（五）相關(guān)的已發(fā)生或?qū)l(fā)生的成本能夠可靠地計(jì)量。

《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)處置資產(chǎn)所得稅處理問(wèn)題的通知》（國(guó)稅函[2008]828號(hào)）第一條規(guī)定，企業(yè)發(fā)生下列情形的處置資產(chǎn)，除將資產(chǎn)轉(zhuǎn)移至境外以外，由于資產(chǎn)所有權(quán)屬在形式和實(shí)質(zhì)上均不發(fā)生改變，可作為內(nèi)部處置資產(chǎn)，不視同銷(xiāo)售確認(rèn)收入，相關(guān)資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)延續(xù)計(jì)算。

（四）將資產(chǎn)在總機(jī)構(gòu)及其分支機(jī)構(gòu)之間轉(zhuǎn)移；《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第四條規(guī)定，單位或者個(gè)體工商戶(hù)的下列行為，視同銷(xiāo)售貨物：

（三）設(shè)有兩個(gè)以上機(jī)構(gòu)并實(shí)行統(tǒng)一核算的納稅人，將貨物從一個(gè)機(jī)構(gòu)移送其他機(jī)構(gòu)用于銷(xiāo)售，但相關(guān)機(jī)構(gòu)設(shè)在同一縣（市）的除外；根據(jù)上述規(guī)定，商品車(chē)從總公司調(diào)入分公司，若總分機(jī)構(gòu)并實(shí)行統(tǒng)一核算，將貨物從一個(gè)機(jī)構(gòu)移送其他機(jī)構(gòu)用于銷(xiāo)售，但相關(guān)機(jī)構(gòu)設(shè)在同一縣（市）的除外，會(huì)涉及增值稅視同銷(xiāo)售行為，但未涉及商品所有權(quán)屬變更，會(huì)計(jì)與企業(yè)所得稅法均不需要確認(rèn)收入。

會(huì)計(jì)處理如下：

1、總公司移送貨物時(shí)處理：

借：發(fā)出商品

貸：庫(kù)存商品——總公司

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）

2、分公司收到貨物時(shí)處理：

借：庫(kù)存商品——分公司

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

貸：應(yīng)付賬款——總公司