所得稅季度申報年報可以調(diào)整嗎？

答：所得稅季度申報年報是可以調(diào)整的。

企業(yè)所得稅季度申報表上沒有單獨欄次反映彌補虧損的，直接在“實際利潤額”欄內(nèi)沖減。根據(jù)“國稅函〔2008〕635號”文的規(guī)定：

《中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報表（A類）》第4行“利潤總額”修改為“實際利潤額”。填報說明第五條第3項相應(yīng)修改為：“第4行‘實際利潤額’：填報按會計制度核算的利潤總額減除以前年度待彌補虧損以及不征稅收入、免稅收入后的余額。事業(yè)單位、社會團體、民辦非企業(yè)單位比照填報。房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)本期取得預(yù)售收入按規(guī)定計算出的預(yù)計利潤額計入本行?！?/p>

注意：如果是當年的虧損，直接累計沖減即可；跨年彌補虧損，必須是彌補經(jīng)過年度匯算清繳調(diào)整以后的“稅務(wù)虧損”，也就是以企業(yè)所得稅年度申報表主表第23行“納稅調(diào)整后所得”的數(shù)據(jù)為準。

沒完成年度匯算清繳的企業(yè)，因尚未確定“納稅調(diào)整后所得”，一季度申報企業(yè)所得稅時不得彌補上年虧損。

同時，并調(diào)整報表相應(yīng)科目。

借：以前年度損益調(diào)整--所得稅費用

貸：本年利潤

借：期初未分配利潤

貸：以前年度損益調(diào)整--所得稅費用

報表相應(yīng)調(diào)整：

損益表 本年累計所得稅費用調(diào)減

利潤分配表 年初未分配利潤調(diào)減

資產(chǎn)負債表 年初未分配利潤調(diào)減

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