現(xiàn)金流量表間接法編制的底層邏輯與技巧

間接法的核心邏輯是以凈利潤(rùn)為起點(diǎn)，通過(guò)調(diào)整以下三類項(xiàng)目，最終得出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)凈現(xiàn)金流：

加回非現(xiàn)金費(fèi)用：如折舊、攤銷、資產(chǎn)減值準(zhǔn)備等，這些項(xiàng)目減少凈利潤(rùn)但未實(shí)際消耗現(xiàn)金；

剔除非經(jīng)營(yíng)性損益：如投資收益、利息收入、資產(chǎn)處置利得等與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)無(wú)關(guān)的損益；

調(diào)整營(yíng)運(yùn)資本變動(dòng)：通過(guò)分析應(yīng)收賬款、存貨、應(yīng)付賬款等科目的增減，反映經(jīng)營(yíng)活動(dòng)對(duì)現(xiàn)金的實(shí)際影響。

核心公式：

經(jīng)營(yíng)凈現(xiàn)金流=凈利潤(rùn)

+折舊/攤銷/資產(chǎn)減值

-非經(jīng)營(yíng)性收益

+應(yīng)付賬款增加

-應(yīng)收賬款增加

+預(yù)收賬款增加

-存貨增加

該公式基于《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第31號(hào)——現(xiàn)金流量表》的編制要求，體現(xiàn)了權(quán)責(zé)發(fā)生制向收付實(shí)現(xiàn)制的轉(zhuǎn)換。

現(xiàn)金流量表中的“現(xiàn)金“具體指什么？

現(xiàn)金流量表的現(xiàn)金是指企業(yè)庫(kù)存現(xiàn)金、可以隨時(shí)用于支付的存款，包括庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金(如外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款)等。不能隨時(shí)用于支付的存款不屬于現(xiàn)金。

現(xiàn)金等價(jià)物，通常是指從購(gòu)入日至到期日在3個(gè)月以內(nèi)能轉(zhuǎn)換為已知現(xiàn)金金額的債券投資。

現(xiàn)金等價(jià)物是指在資產(chǎn)負(fù)債表上“短期投資“項(xiàng)目中符合以下條件的投資：

1、持有的期限短；

2、流動(dòng)性強(qiáng)；

3、易于轉(zhuǎn)換為已知金額的現(xiàn)金；

4、價(jià)值變動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)很小。

現(xiàn)金流量表間接法編制的底層邏輯與技巧有什么？很顯然，學(xué)員們通過(guò)上文提及到的相關(guān)財(cái)務(wù)資料的學(xué)習(xí)，對(duì)于采用間接法來(lái)編制現(xiàn)金流量表中底層邏輯才有以凈利潤(rùn)為基礎(chǔ)的說(shuō)應(yīng)該是有所認(rèn)可的。在編制技巧上除了上文提及到的三個(gè)方面的調(diào)整外，還有很多其他的辦法是可以進(jìn)行調(diào)整的，相關(guān)的財(cái)務(wù)課程知識(shí)在本網(wǎng)站上還有很多，有興趣的學(xué)員們都是可以來(lái)本網(wǎng)站上免費(fèi)報(bào)名學(xué)習(xí)。