新手怎么做合并報表

1.編制合并工作底稿.2.將母公司、子公司個別資產(chǎn)負債表、利潤表、現(xiàn)金流量表、所有者權益變動表各項目的數(shù)據(jù)過入合并工作底稿.3.在合并工作底稿中編制調整分錄和抵銷分錄.4.計算合并財務報表各項目的合并金額.5.填列合并財務報表.

具體內容:

1.編制合并工作底稿.

合并工作底稿的作用是為合并財務報表的編制提供基礎.在合并工作底稿中,對母公司和子公司的個別財務報表各項目的金額進行匯總和抵銷處理,最終計算得出合并財務報表各項目的合并金額.

2.將母公司、子公司個別資產(chǎn)負債表、利潤表、現(xiàn)金流量表、所有者權益變動表各項目的數(shù)據(jù)過入合并工作底稿,并在合并工作底稿中對母公司和子公司個別財務報表各項目的數(shù)據(jù)進行加總,計算得出個別資產(chǎn)負債表、利潤表、現(xiàn)金流量表、所有者權益變動表各項目合計金額.

3.在合并工作底稿中編制調整分錄和抵銷分錄,將內部交易對合并財務報表有關項目的影響進行抵銷處理.

編制抵銷分錄,其目的在于將個別財務報表各項目的加總金額中重復的因素予以抵銷.但是,對屬于非同一控制下企業(yè)合并中取得的子公司的個別財務報表進行合并時,還應當首先根據(jù)母公司為該子公司設置的備查簿的記錄,以記錄的該子公司各項可辨認資產(chǎn)、負債及或有負債等在購買日的公允價值為基礎.

在合并工作底稿中編制的調整分錄和抵銷分錄,借記或貸記的均為財務報表項目(即資產(chǎn)負債表項目、利潤表項目、現(xiàn)金流量表項目和所有者權益變動表項目),而不是具體的會計科目.比如,在涉及調整或抵銷固定資產(chǎn)折舊、固定資產(chǎn)減值準備等均通過資產(chǎn)負債表中的"固定資產(chǎn)"項目,而不是"累計折舊"、"固定資產(chǎn)減值準備"等科目來進行調整和抵銷.

4.計算合并財務報表各項目的合并金額.即在母公司和子公司個別財務報表各項目加總金額的基礎上,分別計算出合并財務報表中各資產(chǎn)項目、負債項目、所有者權益項目、收入項目和費用項目等的合并金額.其計算方法如下:

(1)資產(chǎn)類各項目,其合并金額根據(jù)該項目加總金額,加上該項目抵銷分錄有關的借方發(fā)生額,減去該項目抵銷分錄有關的貸方發(fā)生額計算確定.

(2)負債類各項目和所有者權益類各項目,其合并金額根據(jù)該項目加總金額,減去該項目抵銷分錄有關的借方發(fā)生額,加上該項目抵銷分錄有關的貸方發(fā)生額計算確定.

(3)有關收入類各項目和有關所有者權益變動各項目,其合并金額根據(jù)該項目加總金額,減去該項目抵銷分錄的借方發(fā)生額,加上該項目抵銷分錄的貸方發(fā)生額計算確定.

(4)有關費用類項目,其合并金額根據(jù)該項目加總金額,加上該項目抵銷分錄的借方發(fā)生額,減去該項目抵銷分錄的貸方發(fā)生額計算確定.

5.填列合并財務報表.即根據(jù)合并工作底稿中計算出的資產(chǎn)、負債、所有者權益、收入、費用類以及現(xiàn)金流量表中各項目的合并金額,填列生成正式的合并財務報表.

如何確定合并財務報表的合并范圍是什么?

確定合并財務報表的合并范圍的方法如下:

1、以控制為基礎確定合并財務報表的合并范圍,《企業(yè)會計準則第33號--合并財務報表》第二章第六條規(guī)定,合并財務報表的合并范圍應當以控制為基礎加以確定.控制是指一個企業(yè)能夠決定另一個企業(yè)的財務和經(jīng)營政策,并能據(jù)以從另一個企業(yè)的經(jīng)營活動中獲取利益的權力.

2、母公司控制的特殊目的主體也應納入合并財務報表的合并范圍,判斷母公司能否控制特殊目的主體應當考慮如下主要因素:母公司為融資、銷售商品或提供勞務等特定經(jīng)營業(yè)務的需要直接或間接設立特殊目的主體;母公司具有控制或獲得控制特殊目的主體或其資產(chǎn)的決策權;母公司通過章程、合同、協(xié)議等具有獲取特殊目的主體大部分利益的權力;母公司通過章程、合同、協(xié)議等承擔了特殊目的主體的大部分風險.

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