案例分析研發(fā)費用加計扣除額退企業(yè)所得稅如何計算？

答：對于研發(fā)費用加計扣除額退企業(yè)所得稅的計算，不如看個案例：

【案例分析】

20115年2月，C公司與客戶甲公司簽訂合同生產(chǎn)某設(shè)備。該設(shè)備某項關(guān)鍵技術(shù)需要進行研發(fā)，C公司對該研發(fā)項目進行自主研發(fā)項目立項（X項目）。假設(shè)生產(chǎn)周期為3年。

2016年C公司發(fā)生研發(fā)支出100萬元，其中X項目領(lǐng)用材料30萬元。假設(shè)全部費用化，不考慮其他因素。2016年C公司可加計扣除的研發(fā)費用為100萬元，當期實際加計扣除額50萬元。

2017年C公司發(fā)生研發(fā)支出80萬元，其中X項目領(lǐng)用材料20萬元（研發(fā)成功并交付生產(chǎn)部門）。假設(shè)全部費用化，不考慮其他因素。2017年C公司可加計扣除研發(fā)費用為80萬元，當期實際加計扣除額40萬元。

2018年10月完工并安合同約定交付給甲公司，取得設(shè)備價款1000萬元。當年發(fā)生研發(fā)支出150萬元。假設(shè)全部費用化，不考慮其他因素。2018年C公司可加計研發(fā)費用為100（150-30-20）萬元，當期實際加計扣除額50萬元。

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)＜企業(yè)研究開發(fā)費用稅前扣除管理辦法（試行）》＞的通知》（國稅發(fā)［2008］116號）文件第七條規(guī)定：“企業(yè)根據(jù)財務(wù)會計核算和研發(fā)項目的實際情況，對發(fā)生的研發(fā)費用進行收益化或資本化處理的，可按下述規(guī)定計算加計扣除：

（一）研發(fā)費用計入當期損益未形成無形資產(chǎn)的，允許再按其當年研發(fā)費用實際發(fā)生額的50%，直接抵扣當年的應(yīng)納稅所得額。

（二）研發(fā)費用形成無形資產(chǎn)的，按照該無形資產(chǎn)成本的150%在稅前攤銷。除法律另有規(guī)定外，攤銷年限不得低于10年?！?/p>

對于研發(fā)費用加計扣除額退企業(yè)所得稅如何計算，看完本篇文章的案例相信您也應(yīng)該明白了不少！對此，您有什么疑問？您可以結(jié)合小編為您提供的案例，以便更加理解。