房地產(chǎn)企業(yè)預(yù)繳企業(yè)所得稅計算公式

答：對于房地產(chǎn)企業(yè)預(yù)繳企業(yè)所得稅計算公式，先看一下案例就明白了：

某房地產(chǎn)企業(yè)每月正常費用2000萬，6月結(jié)轉(zhuǎn)了2個億的利潤，10月份結(jié)轉(zhuǎn)了3個億的利潤，12月份結(jié)轉(zhuǎn)了1個億的虧損，2月份預(yù)售收款8個億，9月份預(yù)售收款10個億。那么，該房地產(chǎn)企業(yè)的簡化利潤表為：

按照上述簡化公式計算的納稅情況如下：

1月份虧損2000萬，應(yīng)納稅額0；

2月份有預(yù)售收款，應(yīng)納稅額（-4000+80000*10%）*25%-0=1000萬

3月份虧損2000萬，應(yīng)納稅額0

4月份虧損2000萬，應(yīng)納稅額0

5月份虧損2000萬，應(yīng)納稅額0

6月份盈利，應(yīng)納稅額（10000+80000*10%）*25%-1000=3500萬

7月份虧損2000萬，應(yīng)納稅額0

8月份虧損2000萬，應(yīng)納稅額0

9月份有預(yù)售收款，應(yīng)納稅額（4000+80000*10%+100000*10%）*25%-1000-3500=1000萬

10月份盈利，應(yīng)納稅額（34000+80000*10%+100000*10%）*25%-5500=7500萬

11月份虧損2000萬，應(yīng)納稅額0

12月份虧損1億，應(yīng)納稅額0

好的，這一年按照政策預(yù)繳申報結(jié)束了，那么我們看看匯算清繳的結(jié)果吧，同理，我們?nèi)圆豢紤]匯算清繳時的各種納稅調(diào)整，只看這兩項。

應(yīng)納稅額=（22000+80000**10%+100000*10%）*25%-（1000+3500+1000+7500）=-3000萬

看到結(jié)果了吧，我全年正常預(yù)繳，匯算清繳時是退稅3000萬，下一步大家可能又得花費大量人力物力財力去聯(lián)系稅務(wù)局退稅了，但這3000萬好退嗎？能退嗎？。

就目前從業(yè)經(jīng)驗來看，無論是總局大企業(yè)司還是省局，對于企業(yè)所得稅的稽查都是以年度為單位來認定，不會細化到2015年3月所屬期的稅款，還是8月所屬期的稅款，在計算滯納金時，都以當年匯算清繳日的次日計算。所以，房地產(chǎn)企業(yè)積極預(yù)繳稅款不是好事，當然，不積極入庫，又違反了預(yù)繳政策。鑒于企業(yè)所得稅本身的征收方式：預(yù)繳+匯算清繳，建議企業(yè)在預(yù)繳時保守一點，別最后發(fā)現(xiàn)是稅務(wù)局欠咱們的，雙方都不好辦。

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