案例分析沒有科目余額表怎么做外賬？

答：做外賬、內(nèi)賬的企業(yè)的一個(gè)大概流程：內(nèi)賬核算是正著做的，就是根據(jù)平時(shí)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)一步步的做，到月底核算成本，結(jié)轉(zhuǎn)損益，算出利潤(rùn)。而外賬核算是倒著做的，先要確定所得稅，所得稅每季度交一次，但每個(gè)月都要確定好利潤(rùn)，這樣季度利潤(rùn)才好控制。然后再算出多少成本，其實(shí)外賬核算關(guān)鍵是要計(jì)算出成本數(shù)。

【案例分析沒有科目余額表怎么做外賬？】

某月利潤(rùn)想要控制在20萬元，你的收入是100萬元，營業(yè)稅金是2萬元，期間費(fèi)用30萬元。營業(yè)成本=100-20-2-30=48萬元。

營業(yè)成本又是由什么構(gòu)成的呢？營業(yè)成本就是你當(dāng)月銷售出庫的產(chǎn)成品成本，產(chǎn)成品成本是由生產(chǎn)成本歸集的，生產(chǎn)成本是由直接人工，直接材料，間接費(fèi)用構(gòu)成的，而直接人工和間接費(fèi)用又能得到，這樣就能確定本月要出多少材料成本了。

營業(yè)成本=產(chǎn)成品=生產(chǎn)成本=直接人工+直接材料+間接費(fèi)用（制造費(fèi)用）。還引用上述例子，營業(yè)成本是48萬元，人工費(fèi)是10萬元，制造費(fèi)用（燃料，電費(fèi)，折舊等）10萬元，本月要出的材料=48-10-10=28萬元。

工業(yè)企業(yè)主要是以材料成本來控制利潤(rùn)，而商業(yè)更多的是用期間費(fèi)用來控制利潤(rùn)。這里面需要注意的是，計(jì)算出來的毛利率不能大大低于同行業(yè)公司的平均值，否則，稅務(wù)部門就會(huì)找上門來查個(gè)究竟，因此，要合理地確實(shí)多少收入做入外賬，按照同行業(yè)毛利率情況，對(duì)上述計(jì)算的營業(yè)成本進(jìn)行調(diào)整，這樣，做出來的賬比較客觀，往往逃過了稅務(wù)局的法眼。否則，稅務(wù)部門很容易懷疑企業(yè)存在大量的體外收入和體外資金。

接下來就要控制增值稅了，這個(gè)也是外賬的重點(diǎn)，先要了解本行業(yè)的稅負(fù)，如果行業(yè)的稅負(fù)最低是3個(gè)點(diǎn)（所交的稅除以銷售額*100%），就不能低于這個(gè)最低值，否則稅務(wù)局會(huì)來找麻煩的。

如何查銷售額呢？就是你本月開出的所有票，打開稅控機(jī)，里面有本月銷售額和稅額，比如本月銷售額為100萬元，那本月增值稅額就是17萬元，本月要交3個(gè)點(diǎn)的增值稅，那就是3萬元。這樣本月要抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅就是17-3=14萬元，你就找本月購買的材料的增值稅專用票湊夠14萬元進(jìn)項(xiàng)稅錄入總賬即可。

會(huì)計(jì)學(xué)堂提醒，對(duì)于做外賬，不少會(huì)計(jì)人員選擇將本期的收入多結(jié)轉(zhuǎn)或是少結(jié)轉(zhuǎn)，下期補(bǔ)齊，或選擇收入分?jǐn)傄赃_(dá)到這2個(gè)目的。

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