小規(guī)模納稅人增值稅免稅額如何做賬?

小規(guī)模納稅人日常銷售貨物,正常記錄應(yīng)交增值稅,做賬如下:

借:應(yīng)收賬款

貸:主營業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅費-增值稅

當小規(guī)模納稅人滿足免稅條件,結(jié)轉(zhuǎn)免稅額,做賬如下:

借:應(yīng)交稅費-增值稅(免稅)

貸:營業(yè)外收入

當期期末結(jié)賬,結(jié)轉(zhuǎn)當月?lián)p益,做賬如下:

借:營業(yè)外收入

貸:本年利潤

開了專用發(fā)票還可以適用小規(guī)模納稅人免征增值稅政策嗎?

小規(guī)模納稅人享受免征增值稅政策,應(yīng)同時滿足兩個要求:其一是銷售額的要求,小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為,合計月銷售額沒有超過10萬元或者季度銷售額沒有超過30萬元的,可以免征增值稅;其二是開具發(fā)票的要求,如果增值稅小規(guī)模納稅人已經(jīng)開具了增值稅專用發(fā)票,則不能享受免征增值稅政策.

根據(jù)《關(guān)于小規(guī)模納稅人免征增值稅政策有關(guān)征管問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2019年第4號)規(guī)定,當期因開具增值稅專用發(fā)票已經(jīng)繳納的稅款,在增值稅專用發(fā)票全部聯(lián)次追回或者按規(guī)定開具紅字專用發(fā)票后,可以向主管稅務(wù)機關(guān)申請退還.

小規(guī)模納稅人減免增值稅政策

根據(jù)《財政部稅務(wù)總局關(guān)于支持個體工商戶復(fù)工復(fù)業(yè)增值稅政策的公告》(財政部稅務(wù)總局公告2020年第13號)、《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于延長小規(guī)模納稅人減免增值稅政策執(zhí)行期限的公告》(2020年第24號)文件:2020年12月31日前,對于湖北省增值稅小規(guī)模納稅人,適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入,免征增值稅;適用3%預(yù)征率的預(yù)繳增值稅項目,暫停預(yù)繳增值稅.除湖北省外,其他省、自治區(qū)、直轄市的增值稅小規(guī)模納稅人,適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入,減按1%征收率征收增值稅;適用3%預(yù)征率的預(yù)繳增值稅項目,減按1%預(yù)征率預(yù)繳增值稅.

上述講解的做賬過程,就是關(guān)于"小規(guī)模納稅人增值稅免稅額如何做賬?"這一問題的解答.每一步都是非常清楚明白,大家在做賬的時候也要注意這一點.當然了,小規(guī)模納稅人要滿足增值稅減免政策才可以.如果不符合條件的話,增值稅還是要繳納,不能免.