企業(yè)所得稅納稅清繳項目有哪些?

一、所得稅企業(yè)所得稅匯算清繳收入類項目

1、不征稅收入:財政撥款,依法收取并納入財政管理的行政事業(yè)性收費、政府性基金以及國務(wù)院規(guī)定的其他不征稅收入.

2、國債利息收入:不計入應(yīng)納所得稅額,但中途轉(zhuǎn)讓所得應(yīng)計稅.

二、所得稅匯算清繳需要調(diào)整的支出類項目

1、職工福利費:企業(yè)發(fā)生的職工福利費支出,不超過實際發(fā)生的工資薪金總額14%的部分,準(zhǔn)予扣除.超過部分作納稅調(diào)整處理,且為永久性業(yè)務(wù)核算.

2、工會經(jīng)費:企業(yè)撥繳的工會經(jīng)費,不超過工資薪金總額2%的部分,準(zhǔn)予扣除.

3、職工教育經(jīng)費:企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費支出,不超過工資總額2.5%的部分,準(zhǔn)予扣除;超過部分,準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除,此時產(chǎn)生時間性差異,應(yīng)做納稅調(diào)增項目處理.

4、五險一金:企業(yè)依照國務(wù)院有關(guān)主管部門或省級人民政府規(guī)定的范圍和標(biāo)準(zhǔn)為職工繳納的"五險一金",準(zhǔn)予扣除;企業(yè)為投資者或者職工支付的補充養(yǎng)老保險費、補充醫(yī)療保險費,在國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門繳納的保險費,準(zhǔn)予扣除.企業(yè)根據(jù)國家有關(guān)政策規(guī)定,為在本企業(yè)任職或者受雇的全體員工支付的補充養(yǎng)老保險費、補充醫(yī)療保險費、分別在不超過職工工資總額5%標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)的部分,在計算應(yīng)納稅額時準(zhǔn)予扣除,超過部分,不予扣除.

5、利息支出:企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營活動中發(fā)生的下列利息支出,準(zhǔn)予扣除:

(1)非金融機構(gòu)向金融機構(gòu)借款的利息支出、金融機構(gòu)的各項存款利息支出和同業(yè)拆借利息支出、企業(yè)經(jīng)批準(zhǔn)發(fā)行債券的利息支出;

(2)非金融機構(gòu)向非金融機構(gòu)借款的利息支出,不超過按照金融機構(gòu)同期同類貸款利息計算的數(shù)額的部分;

(3)企業(yè)從其關(guān)聯(lián)方接受的債券性投資與其權(quán)益性投資比例超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)而發(fā)生的利息支出,超過部分不得在發(fā)生當(dāng)期和以后年度扣除.債券性投資與其權(quán)益性投資具體比例是:金融企業(yè)5:1,其他企業(yè)2:1.

6、業(yè)務(wù)招待費:企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費支出,按照發(fā)生額的60%扣除,但最高不得超過當(dāng)年銷售收入(營業(yè))收入的0.5%.

7、廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出:企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出,除國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外,不超過當(dāng)年銷售收入(營業(yè))15%的部分,準(zhǔn)予扣除,超過部分,準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除,產(chǎn)生時間性差異.

8、罰款、罰金、滯納金:

(1)稅收滯納金是指納稅人違反稅收法規(guī),被稅務(wù)機關(guān)處以的滯納金,不得扣除,應(yīng)作納稅調(diào)增;

(2)罰金、罰款和被沒收財務(wù)的損失是指納稅人違反國家有關(guān)法律、法規(guī)規(guī)定,被有關(guān)部門處以的罰款,以及被司法機關(guān)處以的罰金和被沒收財務(wù),均屬于行政性罰款,不得扣除,應(yīng)作納稅調(diào)增.

9、捐贈:企業(yè)發(fā)生的公益事業(yè)的捐贈支出,不超過年度利潤總額12%的部分,準(zhǔn)予扣除,而非公益性捐贈不得扣除,應(yīng)作納稅調(diào)增.

企業(yè)所得稅匯算清繳會計分錄處理是怎樣的?

年終所得稅匯算清繳,是對所得稅應(yīng)納稅額的調(diào)整,不是對會計賬的調(diào)整.如果不涉及補繳所得稅的話,會計賬不做賬務(wù)處理.如果需要補繳所得稅的話,賬務(wù)處理具體如下:

應(yīng)補繳稅額的

借:以前年度損益調(diào)整

貸:應(yīng)交稅費-應(yīng)交所得稅

繳納稅款時

借:應(yīng)交稅費-應(yīng)交所得稅

貸:銀行存款

調(diào)整未分配利潤

借:利潤分配-未分配利潤

貸:以前年度損益調(diào)整

多繳稅額的

借:應(yīng)交稅費-應(yīng)交所得稅

貸:以前年度損益調(diào)整

調(diào)整未分配利潤

借:以前年度損益調(diào)整

貸:利潤分配-未分配利潤

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