哪些進(jìn)項(xiàng)不得抵扣

根增值稅條例規(guī)定,下列項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣:

(一)用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的購進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù);

(二)非正常損失的購進(jìn)貨物及相關(guān)的應(yīng)稅勞務(wù);

(三)非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù);

(四)國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的納稅人自用消費(fèi)品;

(五)本條第(一)項(xiàng)至第(四)項(xiàng)規(guī)定的貨物的運(yùn)輸費(fèi)用和銷售免稅貨物的運(yùn)輸費(fèi)用.

營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法附件1:營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦(財(cái)稅[2016]36號(hào)):

"第二十七條 下列項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣:

(一)用于簡易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的購進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn).其中涉及的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn),僅指專用于上述項(xiàng)目的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)(不包括其他權(quán)益性無形資產(chǎn))、不動(dòng)產(chǎn).

(二)非正常損失的購進(jìn)貨物,以及相關(guān)的加工修理修配勞務(wù)和交通運(yùn)輸服務(wù).

(三)非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購進(jìn)貨物(不包括固定資產(chǎn))、加工修理修配勞務(wù)和交通運(yùn)輸服務(wù).

(四)非正常損失的不動(dòng)產(chǎn),以及該不動(dòng)產(chǎn)所耗用的購進(jìn)貨物、設(shè)計(jì)服務(wù)和建筑服務(wù).

(五)非正常損失的不動(dòng)產(chǎn)在建工程所耗用的購進(jìn)貨物、設(shè)計(jì)服務(wù)和建筑服務(wù).

納稅人新建、改建、擴(kuò)建、修繕、裝飾不動(dòng)產(chǎn),均屬于不動(dòng)產(chǎn)在建工程.

(六)購進(jìn)的旅客運(yùn)輸服務(wù)、貸款服務(wù)、餐飲服務(wù)、居民日常服務(wù)和娛樂服務(wù).

(七)財(cái)政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形.

增值稅進(jìn)項(xiàng)稅抵扣的6大要點(diǎn)

01、主體

納稅人分為一般納稅人以及小規(guī)模納稅人,只有一般納稅人才可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額.

02、計(jì)稅方法

納稅人可根據(jù)實(shí)際情況選擇采用一般計(jì)稅方法、簡易計(jì)稅方法或是二者兼而有之.全部適用簡易計(jì)稅方法的一般納稅人不可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額,只有一般納稅人采取一般計(jì)稅方法或二者兼而有之的才可以按規(guī)定抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額.

03、抵扣憑證

符合抵扣條件的一般納稅人,只有取得符合抵扣條件的增值稅扣稅憑證才可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額.目前增值稅扣稅憑證包括增值稅專用發(fā)票(包括稅控機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票)、收費(fèi)公路通行費(fèi)增值稅電子普通發(fā)票(征稅發(fā)票)、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書、農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票、農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票、代扣代繳稅款的完稅憑證、道路、橋、閘通行費(fèi)發(fā)票、納稅人購進(jìn)國內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)(包括增值稅電子普通發(fā)票、注明旅客身份信息的航空運(yùn)輸電子客票行程單、注明旅客身份信息的鐵路車票、注明旅客身份信息的公路、水路等其他客票).

04、票面

檢查一下扣稅憑證票面是否符合開具要求,例如:有無稅收分類編碼、發(fā)票專用章是否規(guī)范、備注欄是否符合規(guī)定、納稅人名稱、稅號(hào)等要素填寫是否規(guī)范等等.

05、用途

如果以上四項(xiàng)均符合規(guī)定,但用途不符合相關(guān)規(guī)定的進(jìn)項(xiàng)稅額也不得抵扣.例如:用于集體福利、個(gè)人消費(fèi);簡易計(jì)稅項(xiàng)目、免稅項(xiàng)目、購進(jìn)貸款服務(wù)、餐飲服務(wù)等都不得抵扣.

06、期限

認(rèn)證、勾選、稽核比對(duì)應(yīng)在規(guī)定時(shí)間內(nèi)操作,應(yīng)在自開具之日起360日內(nèi)認(rèn)證或勾選.

上文講述了哪些進(jìn)項(xiàng)不得抵扣,根增值稅條例規(guī)定,以上這些項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣,在操作的時(shí)候一定要認(rèn)真,相關(guān)內(nèi)容有點(diǎn)多大家可以多閱讀幾次,如果你在實(shí)際操作中還有其他的會(huì)計(jì)問題,可以咨詢本網(wǎng)站的會(huì)計(jì)在線答疑老師!