稅金及附加怎么處理

1、計提時:

借:稅金及附加

貸:應(yīng)交稅費--應(yīng)交增值稅

應(yīng)交稅費--應(yīng)交城建稅

應(yīng)交稅費--教育費附加

2、繳納時:

借:應(yīng)交稅費--應(yīng)交增值稅稅

應(yīng)交稅費--應(yīng)交城建稅

應(yīng)交稅費--教育費附加

貸:銀行存款

3、結(jié)轉(zhuǎn)時:

借:本年利潤

貸:稅金及附加--應(yīng)交增值稅

稅金及附加--應(yīng)交城建稅

稅金及附加--教育費附加

稅金及附加是指企業(yè)經(jīng)營活動應(yīng)負(fù)擔(dān)的相關(guān)稅費,包括消費稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費附加、資源稅、環(huán)境保護(hù)稅、土地增值稅(注意)、房產(chǎn)稅、車船稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅、耕地占用稅、契稅、車輛購置稅等.

稅金及附加:反映企業(yè)經(jīng)營主要業(yè)務(wù)應(yīng)負(fù)擔(dān)的營業(yè)稅(已取消)、消費稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅,資源稅和教育費附加等.

填報此項指標(biāo)時應(yīng)注意,實行新稅制后,會計上規(guī)定應(yīng)交增值稅不再計入"主營業(yè)務(wù)稅金及附加"項,無論是一般納稅企業(yè)還是小規(guī)模納稅企業(yè)均應(yīng)在"應(yīng)交增值稅明細(xì)表"中單獨反映.

根據(jù)企業(yè)會計"利潤表"中對應(yīng)指標(biāo)的本年累計數(shù)填列.

城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費附加屬于附加稅,是按企業(yè)當(dāng)期實際繳納的增值稅、消費稅這兩稅相加的稅額的一定比例計算.

稅金及附加審計程序是怎樣的?

1.營業(yè)稅金及附加.獲取或編制營業(yè)稅金及附加明細(xì)表,復(fù)核加計是否正確,并與報表數(shù)、總賬數(shù)和明細(xì)賬合計數(shù)核對是否相符.

2.根據(jù)審定的本期應(yīng)納營業(yè)稅的營業(yè)收入和其他納稅事項,按規(guī)定的稅率,分項計算、復(fù)核本期應(yīng)納營業(yè)稅稅額,檢查會計處理是否正確.

3.根據(jù)審定的本期應(yīng)稅消費品銷售額(或數(shù)量),按規(guī)定適用的稅率,分項計算、復(fù)核本期應(yīng)納消費稅稅額,檢查會計處理是否正確.

4.根據(jù)審定的本期應(yīng)納資源稅產(chǎn)品的課稅數(shù)量,按規(guī)定適用的單位稅額,計算、復(fù)核本期應(yīng)納資源稅稅額,檢查會計處理是否正確.

5.檢查城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費附加等項目的計算依據(jù)是否和本期應(yīng)納增值稅、營業(yè)稅、消費稅合計數(shù)一致,并按規(guī)定適用的稅率或費率計算、復(fù)核本期應(yīng)納城建稅、教育費附加等,檢查會計處理是否正確.

6.結(jié)合應(yīng)交稅費科目的審計,復(fù)核其勾稽關(guān)系.

7.根據(jù)評估的舞弊風(fēng)險等因素增加的審計程序.

8.檢查營業(yè)稅金及附加是否已按照企業(yè)會計準(zhǔn)則的規(guī)定在財務(wù)報表中作出恰當(dāng)列報.

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