固定資產(chǎn)報廢如何做稅務(wù)處理

1、固定資產(chǎn)報廢時,首先進入固定資產(chǎn)清理科目.

借:固定資產(chǎn)清理

借:累計折舊

貸:固定資產(chǎn)(原值)

2、清理過程中發(fā)生的費用以及應(yīng)交的稅金

借:固定資產(chǎn)清理

貸:應(yīng)交稅金一應(yīng)交營業(yè)稅

貸:銀行存款或現(xiàn)金

3、清理收回收入

借:銀行存款

貸:固定資產(chǎn)清理

固定資產(chǎn)報廢時,應(yīng)先由使用部門和固定資產(chǎn)管理部門提出申請,按報廢清理對象填制"固定資產(chǎn)報廢單",詳細(xì)說明固定資產(chǎn)的技術(shù)狀況和報廢原因,經(jīng)有關(guān)部門進行技術(shù)鑒定,經(jīng)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)或上級部門批準(zhǔn)后作為企業(yè)進行固定資產(chǎn)清理業(yè)務(wù)的憑證,據(jù)以進行清理.

固定資產(chǎn)報廢能否做進項稅額轉(zhuǎn)出?

固定資產(chǎn)不需要做進項稅額轉(zhuǎn)出.稅法中只對存貨類的一些事項作了規(guī)定,需要做進項稅額轉(zhuǎn)出,而沒有對固定資產(chǎn)作相關(guān)規(guī)定.

根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》(國務(wù)院令第538號)第十條規(guī)定可得,以下項目的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣:

(一)用于非增值稅應(yīng)稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進貨物或者應(yīng)稅勞;

(二)非正常損失的購進貨物及相關(guān)的應(yīng)稅勞務(wù);

(三)非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購進貨物或者應(yīng)稅勞務(wù);

(四)國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的納稅人自用消費品;

(五)本條第(一)項至第(四)項規(guī)定的貨物的運輸費用和銷售免稅貨物的運輸費用.

綜上所述,企業(yè)發(fā)生的固定資產(chǎn)報廢并不屬于上述需要做進項稅額轉(zhuǎn)出的情形,所以固定資產(chǎn)報廢不需要做進項稅額轉(zhuǎn)出.

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