企業(yè)清算涉及的相關(guān)稅費(fèi)有哪些?

《公司法》規(guī)定,當(dāng)公司營(yíng)業(yè)期限屆滿或者公司章程規(guī)定的其他解散事由出現(xiàn);股東會(huì)或者股東大會(huì)決議解散;依法被吊銷營(yíng)業(yè)執(zhí)照、責(zé)令關(guān)閉或者被撤銷;公司經(jīng)營(yíng)管理發(fā)生嚴(yán)重困難,繼續(xù)存續(xù)會(huì)使股東利益受到重大損失,持有公司全部股東表決權(quán)百分之十以上的股東請(qǐng)求人民法院解散公司,公司應(yīng)進(jìn)入清算程序.財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于企業(yè)清算業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理若干問(wèn)題的通知》(財(cái)稅[2009]60號(hào))規(guī)定了企業(yè)清算業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理,其中涉及到清算企業(yè)及清算企業(yè)股東的相關(guān)納稅義務(wù).

清算稅務(wù)處理:

清算過(guò)程中,清理公司財(cái)產(chǎn)時(shí),清算公司負(fù)有流轉(zhuǎn)稅及其他相關(guān)稅種納稅義務(wù);確定清算所得后,清算公司還要就清算所得繳納企業(yè)所得稅;清償公司相關(guān)債務(wù)后,公司向股東分配剩余財(cái)產(chǎn)時(shí),股東應(yīng)確認(rèn)所得或者損失,并繳納相關(guān)稅款.

1.清理企業(yè)財(cái)產(chǎn)及清償企業(yè)債務(wù)過(guò)程中,清算企業(yè)負(fù)有流轉(zhuǎn)稅、其他相關(guān)稅種納稅義務(wù)

在清理公司財(cái)產(chǎn)過(guò)程中,清算企業(yè)涉及流轉(zhuǎn)稅或相關(guān)稅種的納稅義務(wù);在清償相關(guān)債務(wù)時(shí),如屬于非貨幣性資產(chǎn)交換,清算企業(yè)也涉及流轉(zhuǎn)稅或相關(guān)稅種的納稅義務(wù).

2.確定清算所得后,清算企業(yè)就清算所得負(fù)有企業(yè)所得稅納稅義務(wù).清算企業(yè)應(yīng)將清算期作為一個(gè)獨(dú)立的納稅年度,全部資產(chǎn)均應(yīng)按可變現(xiàn)價(jià)值或交易價(jià)格,確認(rèn)資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得或損失;確認(rèn)債權(quán)清理、債務(wù)清償?shù)乃没驌p失;改變持續(xù)經(jīng)營(yíng)核算原則,對(duì)預(yù)提或待攤性質(zhì)的費(fèi)用進(jìn)行處理;在前述稅務(wù)處理基礎(chǔ)上,確定清算所得.企業(yè)的清算所得,為全部資產(chǎn)可變現(xiàn)價(jià)值或交易價(jià)格,減除資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)、清算費(fèi)用、相關(guān)稅費(fèi),加上債務(wù)清償損益等后的余額.清算企業(yè)在確定清算所得后,應(yīng)同時(shí)計(jì)算并繳納清算所得稅.

3.向股東分配剩余資產(chǎn),股東負(fù)有納稅義務(wù).企業(yè)全部資產(chǎn)的可變現(xiàn)價(jià)值或交易價(jià)格減除清算費(fèi)用,職工的工資、社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)用和法定補(bǔ)償金,結(jié)清清算所得稅、以前年度欠稅等稅款,清償企業(yè)債務(wù),按規(guī)定計(jì)算可以向所有者分配的剩余資產(chǎn).

被清算企業(yè)的股東分得的剩余資產(chǎn)的金額,其中相當(dāng)于被清算企業(yè)累計(jì)未分配利潤(rùn)和累計(jì)盈余公積中按該股東所占股份比例計(jì)算的部分,應(yīng)確認(rèn)為股息所得;剩余資產(chǎn)減除股息所得后的余額,超過(guò)或低于股東投資成本的部分,應(yīng)確認(rèn)為股東的投資轉(zhuǎn)讓所得或損失.

其中,就股息所得部分,企業(yè)股東取得投資收益,應(yīng)繳納企業(yè)所得稅.但居民企業(yè)直接投資于其他居民企業(yè)取得的投資收益免稅,但不包括連續(xù)持有居民企業(yè)公開(kāi)發(fā)行并上市流通的股票不足12個(gè)月取得的投資收益.在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得與該機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所有實(shí)際聯(lián)系的股息、紅利等權(quán)益性投資收益免稅,但不包括連續(xù)持有居民企業(yè)公開(kāi)發(fā)行并上市流通的股票不足12個(gè)月取得的投資收益.個(gè)人股東取得非上市公司分紅,應(yīng)繳納個(gè)人所得稅;個(gè)人股東取得上市公司分紅,應(yīng)按照財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于上市公司股息紅利差別化個(gè)人所得稅政策有關(guān)問(wèn)題的通知》(財(cái)稅[2015]101號(hào))的規(guī)定,繳納個(gè)人所得稅.但外籍個(gè)人從外商投資企業(yè)取得的股息、紅利所得可按照財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于個(gè)人所得稅若干政策問(wèn)題的通知》(財(cái)稅字[1994]20號(hào))免征個(gè)人所得稅.投資轉(zhuǎn)讓所得或損失部分,視為股東轉(zhuǎn)讓股權(quán)、股份產(chǎn)生的應(yīng)稅收益,個(gè)人和企業(yè)股東都應(yīng)計(jì)算并繳納所得稅,同時(shí),由于視為股權(quán)、股份轉(zhuǎn)讓產(chǎn)生的應(yīng)稅收益,還可能涉及到營(yíng)業(yè)稅納稅義務(wù).

企業(yè)清算過(guò)程中,可能會(huì)因?yàn)槲匆?guī)范履行稅務(wù)注銷清算程序,或?qū)ΜF(xiàn)行稅收政策存在誤區(qū),及與相關(guān)管理部門之間缺乏溝通與協(xié)調(diào),導(dǎo)致一些清算風(fēng)險(xiǎn)的出現(xiàn),可能會(huì)導(dǎo)致清算久而不決.對(duì)此,企業(yè)可以聘請(qǐng)相關(guān)專業(yè)人士,以防范相關(guān)風(fēng)險(xiǎn).

企業(yè)清算注銷程序是怎樣的?

1、由公司股東會(huì)作出公司解散的決議,決議必須經(jīng)代表三分之二以上表決權(quán)的股東通過(guò).

2、股東會(huì)作出公司解散決議后15日成立清算組.

3、到工商行政管理局領(lǐng)取《清算指南》、《清算報(bào)告書(shū)寫格式》、《清算備案申請(qǐng)書(shū)》等表格,辦理清算組備案.

4、在工商局認(rèn)可的報(bào)刊上刊登清算公告.

5、制作清算開(kāi)始日的資產(chǎn)負(fù)債表和財(cái)產(chǎn)清單.

6、辦理國(guó)稅、地稅完稅證明.

7、清算公告滿三個(gè)月后,制作清算結(jié)束日的資產(chǎn)負(fù)債表和財(cái)產(chǎn)清單.

8、制作清算分配方案.

9、由清算組制作清算報(bào)告、清算期內(nèi)收支報(bào)表和各種財(cái)務(wù)帳冊(cè),報(bào)股東確認(rèn).

【法律依據(jù)】

根據(jù)《公司法》第188條規(guī)定:公司清算結(jié)束后,清算組應(yīng)當(dāng)制作清算報(bào)告,報(bào)股東會(huì)、股東大會(huì)或者人民法院確認(rèn),并報(bào)送公司登記機(jī)關(guān),申請(qǐng)注銷公司登記,公告公司終止.

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