研發(fā)費用不同口徑下的處理怎么做

人員人工費用

1、"人員"的范圍,高新口徑大于加計口徑.不僅包括研發(fā)人員,還包括專門從事研發(fā)的管理人員和提供直接技術服務的人員.

2、"人員"的界定,高新口徑是對兼職、臨時聘用人員全年須在企業(yè)累計工作183天以上,加計口徑是對外聘人員要求簽訂勞務用工協議.

3、"工資薪金"的范圍,加計口徑明確包括對研發(fā)人員股權激勵的支出,高新口徑雖未明確規(guī)定,但實際執(zhí)行中也是包括的.

4、研發(fā)口徑明確"對從事非研發(fā)活動的人員,應對其活動做好必要記錄,并將其實際發(fā)生的相關費用按實際工時占比等合理方法在研發(fā)費用和生產經營費用間分配,未分配的不得加計扣除",高新口徑雖未明確規(guī)定,但實際執(zhí)行中也是必須分配的.

直接投入費用

1、加計口徑對通過經營租賃方式租入的用于研發(fā)活動的租賃費用僅限于儀器、設備;而高新口徑對經營租賃方式租入的凡是固定資產均可計入,包括房屋、建筑物等,范圍上大于研發(fā)費用加計扣除.

2、研發(fā)口徑明確"對從事非研發(fā)活動的租賃費,應對其儀器設備使用情況做好必要記錄,并將其實際發(fā)生的租賃費按實際工時占比等合理方法在研發(fā)費用和生產經營費用間分配,未分配的不得加計扣除",高新口徑雖未明確規(guī)定,但實際執(zhí)行中也是必須分配的.

3、研發(fā)口徑明確"研發(fā)活動直接形成產品或作為組成部分形成的產品對外銷售的,研發(fā)費用應沖減其對應的材料費用.請注意銷售研發(fā)形成產品,只要求沖減其對應的"料、工、費"中"材料費用",不必沖減其對應的"人工、制造費用.高新口徑雖未明確規(guī)定,但實際執(zhí)行中也是必須這樣操作.

不同口徑研發(fā)費用的區(qū)別

對于我們審計汪來說,平時接觸最多的就是會計口徑的研發(fā)費用.我們在對研發(fā)費用進行審計時,會要求獲得對應的研發(fā)項目資料,并查看公司研發(fā)項目歸集的費用,是否合理、真實、準確.

一般來說,只要和公司的研發(fā)活動有關,即公司能夠提供相關研發(fā)活動的資料,我們就可以認為這部分,能夠列示為財務報告上的研發(fā)費用.

而提到高新技術企業(yè),我們對于其所得稅的優(yōu)惠政策是比較熟悉的,就是在認定通過后的3年內,按照15%的優(yōu)惠稅率來計繳企業(yè)所得稅.但對于評定為高新技術企業(yè)的具體要求,我們則較少接觸到具體的指標要求.

以上內容就是關于"研發(fā)費用不同口徑下的處理怎么做?"這一問題的解答,研發(fā)費用分為三個口徑,大家在遇到這三種不同情況一下要小心謹慎,了解法律風險情況是必要的,我們會計人員需要根據實際情況進行做賬,這樣才不會造成后續(xù)的麻煩.