固定資產(chǎn)核算的工作流程

(一)固定資產(chǎn)

1、購進(jìn)

審核付款--→督促報賬--→審核發(fā)票和固定資產(chǎn)調(diào)撥單--→查詢已付款情況--→編制憑證

借:固定資產(chǎn)

貸:銀行存款/預(yù)付賬款--→傳主管崗核

注:

A 款項付出應(yīng)嚴(yán)格遵守《資金付出管理辦法》.

B 根據(jù)合同及付款情況及時督促相關(guān)部門辦理報賬手續(xù).

C 購進(jìn)固定后須憑發(fā)票、驗收單辦理固定資產(chǎn)調(diào)撥手續(xù),具體為生產(chǎn)用固定資產(chǎn)由生產(chǎn)部負(fù)責(zé),非生產(chǎn)用固定資產(chǎn)由行政事務(wù)部負(fù)責(zé).

D 固定資產(chǎn)入賬時,記賬憑證摘要欄須注明固定資產(chǎn)名稱、型號及使用部門.

E 固定資產(chǎn)在各車間、部門之間調(diào)撥應(yīng)進(jìn)行賬務(wù)處理,以便加強(qiáng)對固定資產(chǎn)的管理和準(zhǔn)確提取折舊.

2、提取折舊

根據(jù)固定資產(chǎn)明細(xì)賬查詢上月新增或減少固定資產(chǎn)--→對應(yīng)固定資產(chǎn)原值及公司使用的折舊政策計算增減變動的累計折舊--→編制折舊計算表--→編制記賬憑證

借:管理費用/制造費用/營業(yè)費用--累計折舊

貸:累計折舊--相關(guān)明細(xì)科目--→傳主管崗復(fù)核

注:

A 年初根據(jù)固定資產(chǎn)明細(xì)表計算各部門、各類資產(chǎn)每月應(yīng)提折舊金額,每月根據(jù)固定資產(chǎn)增減變動情況及時調(diào)整,編制折舊計算表.

B 固定資產(chǎn)折舊采取按個別資產(chǎn)進(jìn)行計算,分部門、分類別匯總提取.

C 月度提取累計折舊金額發(fā)生變動時應(yīng)將提取折舊的依據(jù)應(yīng)傳遞一份給各車間核算員,由車間核算員對應(yīng)固定資產(chǎn)清單核實固定資產(chǎn)的存在及折舊提取的準(zhǔn)確性.

D 年末根據(jù)固定資產(chǎn)明細(xì)表計算全年折舊,沖回由于凈值低于全年應(yīng)提折舊的個別資產(chǎn)多提折舊,并確定下一年度提取折舊的基數(shù).

固定資產(chǎn)清理

(1)盤點

年中、年末組織行政事務(wù)部、生產(chǎn)部相關(guān)人員進(jìn)行固定資產(chǎn)盤點--→整理固定資產(chǎn)明細(xì)表--→出具盤點報告

注:針對盤點過程中出現(xiàn)的固定資產(chǎn)盤盈盤虧情況應(yīng)及時上報,督促相關(guān)部門進(jìn)行處置.

①盤盈借:固定資產(chǎn)②盤虧借:營業(yè)外支出

貸:累計折舊累計折舊

營業(yè)外收入貸:固定資產(chǎn)

(2)清理報廢

定期組織行政事務(wù)部及生產(chǎn)部對固定資產(chǎn)進(jìn)行核查--→督促處置已報廢及長期閑置的固定資產(chǎn)--→核實報廢或長期閑置的固定資產(chǎn)原值、已使用年限及折舊提取情況--→審核固定資產(chǎn)清理轉(zhuǎn)出報告--→編制記賬憑證

①注銷固定資產(chǎn)借:固定資產(chǎn)清理

累計折舊(已提折舊)

貸:固定資產(chǎn)(原值)

②收到清理收入借:現(xiàn)金/銀行存款

貸:固定資產(chǎn)清理

③支出清理費用借:固定資產(chǎn)清理

貸:現(xiàn)金/銀行存款

④結(jié)轉(zhuǎn)凈損益借:固定資產(chǎn)清理(賬面余額)

貸:營業(yè)外收入

或借:營業(yè)外支出

貸:固定資產(chǎn)清理(賬面余額)--→傳主管崗復(fù)核

(二)在建工程

1、GMP部門日常費用

審核原始憑證完整、合法、金額正確--→審核并更正原始憑證按規(guī)范粘貼和折疊--→審核審批手續(xù)是否完備--→審核部門費用支出進(jìn)度(如超計劃額度,可拒絕報銷)--→編制記賬憑證

借:更改工程--GMP-相關(guān)明細(xì)

貸:現(xiàn)金/銀行存款/其他應(yīng)收款--→涉及現(xiàn)金的憑證傳出納崗,不涉及現(xiàn)金的憑證傳主管崗復(fù)核.

注:

A 核算屬于GMP項目,但不能明確到具體項目的費用.

B 為便于費用統(tǒng)計分析記賬憑證摘要欄須注明費用名稱.

C 非工資性費用支出須取得稅務(wù)局監(jiān)制的發(fā)票或收據(jù),填寫規(guī)范,大小寫一致,無涂改痕跡,增值稅票須嚴(yán)格遵守填寫規(guī)范.

D 保證憑證及附件左上角整齊,附件長寬折疊以記賬憑證大小為度,不能帶有訂書釘.

E 費用審核依據(jù)《2001年費用控制辦法》、《差旅費開支范圍及標(biāo)準(zhǔn)》、《通訊費管理辦法》等,其要點有:計劃額度內(nèi)費用須經(jīng)部門負(fù)責(zé)人、分管領(lǐng)導(dǎo)、財務(wù)部長審批;計劃外費用須有總經(jīng)理批示的報告;市內(nèi)交通費、通訊費須經(jīng)總經(jīng)辦登記;招聘費用須有人力資源部部長審核;差旅費須附審批后的行程安排表,招待費須附經(jīng)審批的招待費用明細(xì)表.

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