免抵稅額是否交地方教育費(fèi)附加

根據(jù)《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于生產(chǎn)企業(yè)出口貨物實(shí)行免抵退稅辦法后有關(guān)城市維護(hù)建設(shè)稅教育費(fèi)附加政策的通知》(財(cái)稅[2005]25號(hào))要求,自2005年1月1日起,經(jīng)國(guó)家稅務(wù)局正式審核批準(zhǔn)的當(dāng)期免抵的增值稅稅額應(yīng)納入城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加的計(jì)征范圍,分別按規(guī)定的稅(費(fèi))率征收城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加.2005年1月1日前,已按免抵的增值稅稅額征收的城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加不再退還,未征的不再補(bǔ)征.

實(shí)際操作中,地方教育費(fèi)附加也是以此為依據(jù)計(jì)算的,見《關(guān)于生產(chǎn)企業(yè)出口貨物實(shí)行免抵退增值稅辦法后征收城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加地方教育附加有關(guān)問題的通知》遼地稅發(fā)[2004]127號(hào),地方教育費(fèi)附加的征收比率為1%.

所謂"免抵稅額",這實(shí)際上是一個(gè)沒有什么實(shí)際意義的概念,它只有"免、抵、退"計(jì)算辦法下才存在的一個(gè)概念.它的意思是指由于理論上應(yīng)退的稅(即免抵退稅額)是根據(jù)出口貨物的離岸價(jià)格計(jì)算出來的,但退只退了其中一部分,而沒有退的那一部分就是出口免征的稅和已經(jīng)抵頂內(nèi)銷的那部分進(jìn)項(xiàng)稅,即免抵稅額.所以,它才會(huì)等于"免抵退稅額"減去已經(jīng)退回的稅.

免抵稅額是否交城建稅及附加?

所謂"免抵稅額",這實(shí)際上是一個(gè)沒有什么實(shí)際意義的概念,它只有"免、抵、退"計(jì)算辦法下才存在的一個(gè)概念.它的意思是指由于理論上應(yīng)退的稅(即免抵退稅額)是根據(jù)出口貨物的離岸價(jià)格計(jì)算出來的,但退只退了其中一部分,而沒有退的那一部分就是出口免征的稅和已經(jīng)抵頂內(nèi)銷的那部分進(jìn)項(xiàng)稅,即免抵稅額.所以,它才會(huì)等于"免抵退稅額"減去已經(jīng)退回的稅.

企業(yè)在會(huì)計(jì)上應(yīng)根據(jù)"應(yīng)交稅金――應(yīng)交增值稅(出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額)"當(dāng)期借方發(fā)生額(其中,有關(guān)具體免抵稅金額應(yīng)以國(guó)稅局正式審核批準(zhǔn)《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報(bào)匯總表》中"當(dāng)期免抵稅額"以及"應(yīng)交稅金――應(yīng)交增值稅(已交增值稅)"當(dāng)期借方發(fā)生額)計(jì)提并繳納城建稅及教育費(fèi)附加.

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