購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品代開(kāi)的普通發(fā)票如何抵稅

當(dāng)期允許抵扣農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額=當(dāng)期銷(xiāo)售農(nóng)產(chǎn)品數(shù)量/(1-損耗率)×農(nóng)產(chǎn)品平均購(gòu)買(mǎi)單價(jià)×13%/(1+13%).試點(diǎn)納稅人購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品取得的農(nóng)產(chǎn)品增值稅專(zhuān)用發(fā)票和海關(guān)進(jìn)口增值稅專(zhuān)用繳款書(shū),按照注明的金額及增值稅額一并計(jì)入成本科目;自行開(kāi)具的農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票和取得的農(nóng)產(chǎn)品銷(xiāo)售發(fā)票,按照注明的買(mǎi)價(jià)直接計(jì)入成本.

一般納稅人購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品取得哪些憑證可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額呢?

一般納稅人取得以下4類(lèi)型發(fā)票可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額:

1.一般納稅人開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用發(fā)票;

2.海關(guān)進(jìn)口增值稅專(zhuān)用繳款書(shū);

3.從按照3%征收率繳納增值稅的小規(guī)模納稅人處取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票;

4.農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票或銷(xiāo)售發(fā)票;

取得上述四種法定扣除憑證,該如何計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額?

1. 取得的一般納稅人開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用發(fā)票或海關(guān)專(zhuān)用繳款書(shū):按發(fā)票票面注明稅額抵扣;

2. 取得的小規(guī)模納稅人開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用發(fā)票:從2019年4月1日,按票面金額(不含稅金額)和9%的扣除率計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅;

3. 取得的農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票或銷(xiāo)售發(fā)票:按注明的買(mǎi)價(jià)和9%扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額;

4. 納稅人購(gòu)進(jìn)用于生產(chǎn)銷(xiāo)售或委托加工13%稅率貨物的農(nóng)產(chǎn)品,按照10%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額(加計(jì)扣除1%);

問(wèn):我公司是一般納稅人,在購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品時(shí)收到了流通環(huán)節(jié)小規(guī)模納稅人開(kāi)具的增值稅普通發(fā)票,請(qǐng)問(wèn)能否計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額?

答:《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于簡(jiǎn)并增值稅稅率有關(guān)政策的通知》(財(cái)稅〔2017〕37號(hào))第二條第(一)項(xiàng)規(guī)定,除本條第(二)項(xiàng)規(guī)定外,納稅人購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品,取得一般納稅人開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用發(fā)票或海關(guān)進(jìn)口增值稅專(zhuān)用繳款書(shū)的,以增值稅專(zhuān)用發(fā)票或海關(guān)進(jìn)口增值稅專(zhuān)用繳款書(shū)上注明的增值稅額為進(jìn)項(xiàng)稅額;從按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方法依照3%征收率計(jì)算繳納增值稅的小規(guī)模納稅人取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票的,以增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的金額和11%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額;取得(開(kāi)具)農(nóng)產(chǎn)品銷(xiāo)售發(fā)票或收購(gòu)發(fā)票的,以農(nóng)產(chǎn)品銷(xiāo)售發(fā)票或收購(gòu)發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買(mǎi)價(jià)和11%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額.

《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整增值稅稅率的通知》(財(cái)稅〔2018〕32號(hào))第二條規(guī)定,納稅人購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品,原適用11%扣除率的,扣除率調(diào)整為10%.第三條規(guī)定,納稅人購(gòu)進(jìn)用于生產(chǎn)銷(xiāo)售或委托加工16%稅率貨物的農(nóng)產(chǎn)品,按照12%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額.

《財(cái)政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》(財(cái)政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署公告2019年第39號(hào))第二條規(guī)定,納稅人購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品,原適用10%扣除率的,扣除率調(diào)整為9%.納稅人購(gòu)進(jìn)用于生產(chǎn)或者委托加工13%稅率貨物的農(nóng)產(chǎn)品,按照10%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額.

購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品代開(kāi)的普通發(fā)票如何抵稅,上文介紹了這個(gè)是按照注明的金額和增值稅額計(jì)入成本,其次大家應(yīng)該具體問(wèn)題具體分析,看是收購(gòu)發(fā)票還是出售發(fā)票,還有就是是生產(chǎn)銷(xiāo)售還是委托加工,這些的稅率其處理問(wèn)題是不一樣的,大家可以參考上文的增值稅稅率內(nèi)容進(jìn)行操作,謝謝您的閱讀!