超范圍經(jīng)營專用發(fā)票能否進項稅額轉(zhuǎn)出

《稅務(wù)登記管理辦法》第二十八條規(guī)定,納稅人發(fā)生解散、破產(chǎn)、撤銷及其他情形,依法終止納稅義務(wù)的,應(yīng)當(dāng)在向工商行政管理機關(guān)或其他機關(guān)辦理注銷登記前,持有關(guān)證件和資料向原稅務(wù)登記機關(guān)申報辦理注銷稅務(wù)登記;按規(guī)定不需要在工商行政管理機關(guān)或其他機關(guān)辦理注冊登記的,應(yīng)當(dāng)自有關(guān)機關(guān)批準(zhǔn)或宣告終止之日起15日內(nèi),持有關(guān)證件和資料向原稅務(wù)登記機關(guān)申報辦理注銷稅務(wù)登記.

該文件第三十一條規(guī)定,納稅人辦理注銷稅務(wù)登記前,應(yīng)向稅務(wù)機關(guān)提交相關(guān)證明文件和資料,結(jié)清應(yīng)納稅款、多退(免)稅款、滯納金和罰款,繳銷發(fā)票、稅務(wù)登記證件和其他稅務(wù)證件,經(jīng)稅務(wù)機關(guān)核準(zhǔn)后,辦理注銷稅務(wù)登記手續(xù).

《國家稅務(wù)總局關(guān)于修訂〈增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定〉的通知》第二條規(guī)定,專用發(fā)票,是增值稅一般納稅人銷售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)開具的發(fā)票,是購買方支付增值稅額,并可按照增值稅有關(guān)規(guī)定據(jù)以抵扣增值稅進項稅額的憑證.

《國家稅務(wù)總局關(guān)于加強和規(guī)范稅務(wù)機關(guān)代開普通發(fā)票工作的通知》規(guī)定:納稅人雖已領(lǐng)購發(fā)票,但臨時取得超出領(lǐng)購發(fā)票使用范圍或超過領(lǐng)用發(fā)票開具限額以外的業(yè)務(wù)收入,需要開具發(fā)票的;被稅務(wù)機關(guān)依法收繳發(fā)票或者停止發(fā)售發(fā)票的納稅人,取得經(jīng)營收入需要開具發(fā)票的,這些情形都可以向主管稅務(wù)機關(guān)申請代開普通發(fā)票.

依據(jù)上述規(guī)定,納稅人在辦理注銷稅務(wù)登記前,取得經(jīng)營收入需要開具發(fā)票.若未依法收繳發(fā)票,可以自開發(fā)票.對臨時取得超出領(lǐng)購發(fā)票使用范圍或被稅務(wù)機關(guān)依法收繳發(fā)票的,可以申請代開發(fā)票.由此,若公司取得上述增值稅專用發(fā)票,其進項稅額可以從銷項稅額中抵扣.

企業(yè)平銷指的是什么?

所謂平銷返利,一般是指生產(chǎn)企業(yè)以商業(yè)企業(yè)經(jīng)銷價或高于商業(yè)企業(yè)經(jīng)銷價的價格將貨物銷售給商業(yè)企業(yè),商業(yè)企業(yè)再以進貨成本或低于進貨成本的價格進行銷售,生產(chǎn)企業(yè)則以返還利潤等方式彌補商業(yè)企業(yè)的進銷差價損失的銷售方式.平銷行為不僅發(fā)生在生產(chǎn)企業(yè)和商業(yè)企業(yè)之間,而且在生產(chǎn)企業(yè)與生產(chǎn)企業(yè)之間、商業(yè)企業(yè)與商業(yè)企業(yè)之間的經(jīng)營活動中也時有發(fā)生.對此,《國家稅務(wù)總局關(guān)于商業(yè)企業(yè)向貨物供應(yīng)方收取的部分費用征收流轉(zhuǎn)稅問題的通知》(國稅發(fā)[2004] 136號)規(guī)定,對商業(yè)企業(yè)向供貨方收取的與商品銷售量、銷售額掛鉤(如以一定比例、金額、數(shù)量計算)的各種返還收入,均應(yīng)按照平銷返利行為的有關(guān)規(guī)定沖減當(dāng)期增值稅進項稅金,應(yīng)沖減進項稅金的計算公式調(diào)整為:當(dāng)期應(yīng)沖減進項稅金=當(dāng)期取得的返還資金÷(1+所購貨物適用增值稅稅率)×所購貨物適用增值稅稅率.其他增值稅一般納稅人向供貨方收取的各種收入的納稅處理,比照本通知的規(guī)定執(zhí)行.

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