非行政性罰款可否在稅前扣除?

可以在稅前扣除,根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅暫行條例》第七條規(guī)定,企業(yè)在計算應(yīng)納稅所得額時,有八大項目不得在稅前扣除,其中包括違法經(jīng)營的罰款和被沒收財物的損失,以及各項稅收的滯納金、罰金和罰款.同時,國家稅務(wù)總局國稅發(fā)[1997]191號文件規(guī)定,納稅人逾期歸還銀行貸款,銀行按規(guī)定加收的罰息,不屬于行政性罰款,允許在稅前扣除.據(jù)此,企業(yè)在處理罰款是否可以在稅前列支時,應(yīng)注意區(qū)分該筆罰款的性質(zhì).上述私營企業(yè)支付的銀行逾期還貸罰息因不屬于行政性罰款,按規(guī)定可在企業(yè)所得稅前列支.

行政性罰款和經(jīng)營性罰款有什么區(qū)別?

行政性罰款指行為人的行為沒有違反刑法的規(guī)定,而是違反了治安管理、工商和稅務(wù)等各行政法規(guī)的規(guī)定,行政執(zhí)法部門依據(jù)行政法規(guī)的規(guī)定和程序決定對行為人采取的一種行政處罰.合法、有效的行政處罰必須同時具備四個實質(zhì)要件和形式要件:主體合法,即具備實施該行政處罰的主體資格;權(quán)限合法,即必須在法定職權(quán)范圍內(nèi)實施行政處罰;內(nèi)容合法,即行政處罰必須有明確的法律依據(jù);程序合法,即處罰過程中必須嚴格執(zhí)行行政處罰所規(guī)定的程序制度;形式要件合法,即必須依法下達《行政處罰決定書》.

經(jīng)營性罰款,63號文件的表述為"納稅人按照經(jīng)濟合同規(guī)定支付的罰款".而"罰款"一詞,嚴格意義上屬行政法律體系中的概念,這里的"罰款"性質(zhì)上應(yīng)視同《合同法》中的"違約金"."違約金"屬民事法律體系中的概念,是因違反合同約定、向?qū)Ψ街Ц兜木哂匈r償性的金錢給付義務(wù),發(fā)生在平等的民事主體之間,屬于正常的經(jīng)營性支出,因此允許企業(yè)所得稅稅前扣除.目前,有些司法判例對該"罰款"約定賦予了合同"違約金"本質(zhì)的法律含義.筆者認為,若僅僅因當事人在協(xié)議中約定了罰款,沒有約定違約金,就以合同法中沒有關(guān)于罰款的規(guī)定為由,判決駁回當事人要求給付罰款的訴訟請求,違背了民法的公平原則和誠實信用原則.因此,合同"違約金"本質(zhì)的"罰款"可在企業(yè)所得稅稅前扣除.

以上就是小編對"非行政性罰款可否在稅前扣除"等相關(guān)問題的解答,當企業(yè)產(chǎn)生非行政罰款支出時,可以在稅前扣除.比如企業(yè)之間簽訂的交易合同,一方有違約行為需要賠付違約金,此時這部分違約金屬于非行政罰款,在會計分錄時,計入營業(yè)外支出,進行稅前列支.