納稅人哪些支出不能在企業(yè)所得稅前扣除?

納稅人在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí),下列支出不得扣除:

(一)資本性支出.

(二)無形資產(chǎn)受讓、開發(fā)支出.

(三)違法經(jīng)營(yíng)的罰款和被沒收財(cái)物的損失.

(四)各項(xiàng)稅收的滯納金、罰金和罰款.

(五)自然災(zāi)害或者意外事故損失有賠償?shù)牟糠?

(六)超過國(guó)家規(guī)定允許扣除的公益、救濟(jì)性捐贈(zèng),以及非公益,救濟(jì)性的捐贈(zèng)

(七)各種贊助支出.

(八)貸款擔(dān)保.

(九)與取得收入無關(guān)的其他各項(xiàng)支出.

(十)除上述規(guī)定外,在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí),下列支出也不得扣除:

1、賄賂等非法支出;

2、因違反法律、行政法規(guī)而交付的罰款、罰金、滯納金;

3、存貨跌價(jià)準(zhǔn)備金、短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備金、長(zhǎng)期投資減值準(zhǔn)備金、風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備基金(包括投資風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備基金),以及國(guó)家稅收法規(guī)規(guī)定可提取的準(zhǔn)備金之外的任何形式的準(zhǔn)備金;

4、稅收法規(guī)有具體扣除范圍和標(biāo)準(zhǔn)(比例或金額),實(shí)際發(fā)生的費(fèi)用超過或高于法定范圍和標(biāo)準(zhǔn)的部分.

可以稅前扣除的項(xiàng)目有哪些?

與取得收入有關(guān)的、合理的、實(shí)際發(fā)生的支出,包括成本、費(fèi)用、稅金、損失和其他支出,準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除.

1.稅金:指銷售稅金及附加

(1)六稅一費(fèi):已繳納的消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅、城建稅、資源稅、土地增值稅、出口關(guān)稅及教育費(fèi)附加;

(2)增值稅為價(jià)外稅,不包含在計(jì)稅中,應(yīng)納稅所得額計(jì)算時(shí)不得扣除.

(3)企業(yè)繳納的房產(chǎn)稅、車船稅、土地使用稅、印花稅等,已經(jīng)計(jì)入管理費(fèi)中扣除的,不再作為銷售稅金單獨(dú)扣除.

2.其他支出,是指除成本、費(fèi)用、稅金、損失外,企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的、合理的支出.

提示:企業(yè)發(fā)生與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)有關(guān)的手續(xù)費(fèi)及傭金支出,不超過以下規(guī)定計(jì)算限額以內(nèi)的部分,準(zhǔn)予扣除;超過部分,不得扣除.

①保險(xiǎn)企業(yè):財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)企業(yè)按當(dāng)年全部保費(fèi)收入扣除退保金等后余額的15%(含本數(shù),下同)計(jì)算限額;人身保險(xiǎn)企業(yè)按當(dāng)年全部保費(fèi)收入扣除退保金等后余額的10%計(jì)算限額.

②其他企業(yè):按與具有合法經(jīng)營(yíng)資格中介服務(wù)機(jī)構(gòu)或個(gè)人(不含交易雙方及其雇員、代理人和代表人等)所簽訂服務(wù)協(xié)議或合同確認(rèn)的收入金額的5%計(jì)算限額.

以上就是小編對(duì)"納稅人哪些支出不能在企業(yè)所得稅前扣除"等相關(guān)問題的解答,稅務(wù)局在考慮企業(yè)營(yíng)業(yè)壓力的同時(shí),也全面的考慮到了一些在稅前扣除中不合理的項(xiàng)目支出.比如行政處罰以及與收入無關(guān)的支出等,如果讓企業(yè)隨意抵扣比較容易有漏洞.