年度匯算清繳繳納企業(yè)所得稅分錄

答:1、匯算清繳后補繳的所得稅的會計分錄是:

(1)補計提:

借:未分配利潤-補繳企業(yè)所得稅

貸:應交稅費-企業(yè)所得稅

(2)支付時:

借:應交稅費-企業(yè)所得稅

貸:銀行存款

2、企業(yè)所得稅的納稅申報 :

2008年1月1日起施行的企業(yè)所得稅法第五十四條規(guī)定:(1)企業(yè)所得稅分月或者分季預繳.(2)企業(yè)應當自月份或者季度終了之日起十五日內,無論盈利或虧損,都應向稅務機關報送預繳企業(yè)所得稅納稅申報表,預繳稅款.(3)企業(yè)應當自年度終了之日起五個月內,向稅務機關報送年度企業(yè)所得稅納稅申報表,并匯算清繳,結清應繳應退稅款.

案例分析

例題:某企業(yè)2007年末"利潤分配──未分配利潤"賬戶為借方余額70萬元,企業(yè)自行申報2007年度的虧損70萬元,2008年5月份經(jīng)稅務部門檢查發(fā)現(xiàn):超過計稅工資標準部分及提取的三項附加費均未作納稅調整處理,共計影響納稅所得100萬元.稅務機關處理結果是:按《稅收征管法》第六十三條第一款,企業(yè)補繳所得稅,并處偷稅款額50%的罰款.根據(jù)檢查及處理結果,該企業(yè)應作如下賬務處理:

(1)補繳所得稅9.9萬元[(100-70)×33%](注:非資產(chǎn)負債表日后事項)

借:以前年度損益調整 99000

貸:應交稅費──應交所得稅 99000

借:應交稅費──應交所得稅 99000

貸:銀行存款 99000

(2)交納罰款4.95萬元(9.9×50%)

借:營業(yè)外支出──稅收罰款 49500

貸:銀行存款 49500

(3)結轉"以前年度損益調整"賬戶

借:利潤分配──未分配利潤 99000

貸:以前年度損益調整 99000

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