勞務(wù)分包可以差額征收增值稅嗎?

根據(jù)國家稅務(wù)總局2016年公告第17號(hào)文件和國家稅務(wù)總局2016年公告第53號(hào)的規(guī)定,建筑企業(yè)差額征增值稅必須同時(shí)具備以下條件:

(1)建筑企業(yè)總承包方必須發(fā)生分包行為,其中分包包括專業(yè)分包、清包工分包和勞務(wù)分包行為.

(2)如果是在工程施工所在地差額預(yù)繳增值稅,則建筑企業(yè)必須跨縣(市、區(qū))提供建筑服務(wù).如果建筑企業(yè)公司注冊(cè)地與建筑服務(wù)發(fā)生地是同一個(gè)國稅局管轄地,則不在建筑服務(wù)發(fā)生地預(yù)交增值稅.

(3)建筑企業(yè)跨縣(市、區(qū))提供建筑服務(wù)或建筑企業(yè)公司注冊(cè)地與建筑服務(wù)發(fā)生地是同一個(gè)國稅局管轄地,簡易計(jì)稅方法計(jì)稅的總承包方,只要發(fā)生分包業(yè)務(wù)行為,總承包方都在公司注冊(cè)地差額零申報(bào)增值稅.

(4)分包方向總承包方開開具增值稅發(fā)票時(shí),必須在增值稅發(fā)票上的"備注欄"中必須注明建筑服務(wù)發(fā)生地所在縣(市、區(qū))、項(xiàng)目的名稱.

建筑企業(yè)差額征增值稅的稅務(wù)處理

(1)在工程所在地國稅局差額預(yù)繳增值稅的處理.

根據(jù)《納稅人跨縣(市、區(qū))提供建筑服務(wù)增值稅征收管理暫行辦法》(國家稅務(wù)總局2016年公告第17號(hào))第四條、第五條、第七條和國家稅務(wù)總局公告2016年第53號(hào)第八條和《國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)稅收征收管理事項(xiàng)的公告》(國家稅務(wù)總局公告2016年第23號(hào))第四條第(三)項(xiàng)的規(guī)定,建筑企業(yè)

跨縣(市、區(qū))提供建筑服務(wù),按照以下規(guī)定差額預(yù)繳增值稅.

第一,一般納稅人的建筑企業(yè)總承包方跨縣(市、區(qū))提供建筑服務(wù),適用一般計(jì)稅方法計(jì)稅的,以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除支付的分包款后的余額,按照2%的預(yù)征率計(jì)算應(yīng)預(yù)繳稅款.

計(jì)算公式如下:

應(yīng)預(yù)繳稅款=(全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用-支付的分包款)

÷(1+11%)×2%

第二,一般納稅人的建筑企業(yè)總承包方跨縣(市、區(qū))提供建筑服務(wù),選擇適用簡易計(jì)稅方法計(jì)稅的,以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除支付的分包款后的余額,按照3%的征收率計(jì)算應(yīng)預(yù)繳稅款.

計(jì)算公式如下:

應(yīng)預(yù)繳稅款=(全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用-支付的分包款)

÷(1+3%)×3%

第三,小規(guī)模納稅人的建筑企業(yè)總承包方跨縣(市、區(qū))提供建筑服務(wù),以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除支付的分包款后的余額,按照3%的征收率計(jì)算應(yīng)預(yù)繳稅款.

計(jì)算公式如下:

應(yīng)預(yù)繳稅款=(全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用-支付的分包款)

÷(1+3%)×3%

第四,建筑企業(yè)取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除支付的分包款后的余額為負(fù)數(shù)的,可結(jié)轉(zhuǎn)下次預(yù)繳稅款時(shí)繼續(xù)扣除.

勞務(wù)分包可以差額征收增值稅嗎?其實(shí)通過上文中小編老師針對(duì)建筑公司的分包工程是否可以采用差額征收計(jì)算增值稅的解讀就說到這里了,相信你們看完后都知道是需要滿足一定條件后才可以的;當(dāng)然如果你們對(duì)此內(nèi)容的解讀還有什么其他的問題,不妨來本網(wǎng)站上找老師進(jìn)行咨詢.