出口退稅計算公式及實例是怎樣的?

2017-11-02 12:29 來源：網(wǎng)友分享
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出口退稅計算公式及實例是怎樣的？本文講述的是關(guān)于出口退稅的計算問題，會計學(xué)堂小編已在下文為大家舉例說明，一起來看看吧。

出口退稅計算公式及實例是怎樣的?

1、當(dāng)出口貨物的征稅率與退稅率一致時

應(yīng)退稅額=購進貨物的進項金額*出口退稅率=出口貨物的進項稅額

2、當(dāng)出口貨物的征稅率與退稅率不一致時

應(yīng)退稅額=購進貨物的進項金額*出口退稅率=出口貨物的進項稅額-出口貨物不與退稅的稅額。

例：某擁有進出口權(quán)的萬向節(jié)廠，內(nèi)、外銷財務(wù)核算完全不能分開。1月份該廠內(nèi)銷產(chǎn)品銷售收入1000萬元，自營出口銷售收入(離岸價)20萬美元;1月份購進進項金額500萬元，進項稅金85萬元。2月份內(nèi)銷運保費、傭金5萬美元;2月份購進進項金額1200萬元，進項稅金204萬元。該廠1月、2月份應(yīng)退稅額的計算如下：(假定出口退稅單證齊全，外匯牌價為每1美元兌8.4元人同幣)：

1、1月份應(yīng)退稅額

內(nèi)銷應(yīng)征稅額=1000×17%-85=85(萬元)

因進項稅額已全部在內(nèi)銷中抵扣，沒有未抵扣完的進項稅額，所以1月份出口產(chǎn)品不退稅。

2、2月份應(yīng)退稅額

內(nèi)銷應(yīng)征稅額=800×17%-204=-68(萬元)

即內(nèi)銷未抵扣完的進項稅額為68萬元。

出口貨物銷售稅金=(50-5)×8.4×17%=64.26(萬元)

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出口退稅有什么好處?

出口退稅主要賺的退稅錢，也就是開增值稅成本小于退稅率的那部分?。例如：做出口，開具17%的增值稅發(fā)票，向國家繳納17%，但是開具增值稅發(fā)票的成本，絕對不會是17%，因為有供應(yīng)商開過來的發(fā)票，可以抵扣，那么開增值稅發(fā)票的成本可能只有8%，很簡單的數(shù)學(xué)，如果退稅率大于8個點，就有得賺了。

上文針對出口退稅計算公式及實例是怎樣的這一問題做出了詳細的解答，出口退稅有什么好處?更多相關(guān)內(nèi)容請關(guān)注會計學(xué)堂網(wǎng)，更有答疑老師可與你在線互動哦!

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  • 請問生產(chǎn)企業(yè)出口退稅的流程以及退稅的計算方式及賬務(wù)分錄是怎樣的（能舉例一筆出口業(yè)務(wù)做分錄嗎） 問

    一、計算方法 （一）當(dāng)期應(yīng)納稅額的計算 當(dāng)期應(yīng)納稅額＝當(dāng)期內(nèi)銷貨物的銷項稅額-（當(dāng)期進項稅額-當(dāng)期免抵退稅不得免征和抵扣稅額） （二）免抵退稅額的計算 免抵退稅額＝出口貨物離岸價×外匯人民幣牌價×出口貨物退稅率－免抵退稅額抵減額 免抵退稅額抵減額＝免稅購進原材料價格×出口貨物退稅率 進料加工免稅進口料件的組成計稅價格＝貨物到岸價＋海關(guān)實征關(guān)稅和消費稅 （三）當(dāng)期應(yīng)退稅額和免抵稅額的計算 1、如當(dāng)期期末留抵稅額≤當(dāng)期免抵退稅額，則 當(dāng)期應(yīng)退稅額＝當(dāng)期期末留抵稅額 當(dāng)期免抵稅額＝當(dāng)期免抵退稅額－當(dāng)期應(yīng)退稅額 2、如當(dāng)期期末留抵稅額＞當(dāng)期免抵退稅額，則 當(dāng)期應(yīng)退稅額＝當(dāng)期免抵退稅額 當(dāng)期免抵稅額＝０ 當(dāng)期期末留抵稅額根據(jù)當(dāng)期《增值稅納稅申報表》中“期末留抵稅額”確定。 （四）免抵退稅不得免征和抵扣稅額的計算 免抵退稅不得免征和抵扣稅額＝出口貨物離岸價×外匯人民幣牌價×（出口貨物征稅率－出口貨物退稅率）－免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額 免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額＝免稅購進原材料價格×（出口貨物征稅率－出口貨物退稅率） 二、分錄架構(gòu) 不予免征和抵扣稅額 借：主營業(yè)務(wù)成本（出口銷售額FOB×征退稅率-不予免征和抵扣稅額抵減額） 貨：應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅-進項稅額轉(zhuǎn)出 應(yīng)退稅額： 借：應(yīng)收補貼款-出口退稅（應(yīng)退稅額） 貨：應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅-出口退稅（應(yīng)退稅額） 免抵稅額： 借：應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅-出口抵減內(nèi)銷應(yīng)納稅額（免抵額） 貨：應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅-出口退稅（免抵額） 收到退稅款 借：銀行存款 貨：應(yīng)收補貼款-出口退稅 三、生產(chǎn)企業(yè)出口退稅典型例題： 例1：某具有進出口經(jīng)營權(quán)的生產(chǎn)企業(yè)，對自產(chǎn)貨物經(jīng)營出口銷售及國內(nèi)銷售。該企業(yè)2005年1月份購進所需原材料等貨物，允許抵扣的進項稅額85萬元，內(nèi)銷產(chǎn)品取得銷售額300萬元，出口貨物離岸價折合人民幣2400萬元。假設(shè)上期留抵稅款5萬元，增值稅稅率17%，退稅率15%，假設(shè)不設(shè)計信息問題。則相關(guān)賬務(wù)處理如下： （1）外購原輔材料、備件、能耗等，分錄為： 借：原材料等科目500 應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進項稅額）85 貨：銀行存款585 （2）產(chǎn)品外銷時，分錄為： 借：應(yīng)收外匯賬款2400 貨：主營業(yè)務(wù)收入2400 （3）內(nèi)銷產(chǎn)品，分錄為： 借：銀行存款351 貨：主營業(yè)務(wù)收入300 應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）51 （4）月末，計算當(dāng)月出口貨物不予抵扣和退稅的稅額 不得免征和抵扣稅額=當(dāng)期出口貨物離岸價×人民幣外匯牌價×（征稅率-退稅率）＝2400×（17%-15%）=48（萬元） 借：產(chǎn)品銷售成本48 貨：應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）48 （5）計算應(yīng)納稅額 本月應(yīng)納稅額=銷項稅額-進項稅額=當(dāng)期內(nèi)銷貨物的銷項稅額-（當(dāng)期進項稅額上期留抵稅款-當(dāng)期不予抵扣或退稅的金額）=51-（85 5-48）=9（萬元） 結(jié)轉(zhuǎn)后，月末“應(yīng)交稅金——未交增值稅”賬戶貸方余額為9元。 （6）實際繳納時 借：應(yīng)交稅金——未交增值稅9 貨：銀行存款9 （7）計算應(yīng)免抵稅額 免抵退稅額=出口貨物離岸價×外匯人民幣牌價×出口貨物退稅率=2400×15%=360（萬元） 借：應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額）360 貨：應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅（出口退稅）360 例2：引用例1的資料，如果本期外購貨物的進項稅額為140萬元，其他資料不變，則（1）－（6）分錄同上。其余賬務(wù)處理如下： （1）外購原輔材料、備件、能耗等，分錄為： 借：原材料等科目500 應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進項稅額）85 貨：銀行存款585 （2）產(chǎn)品外銷時，分錄為： 借：應(yīng)收外匯賬款2400 貨：主營業(yè)務(wù)收入2400 （3）內(nèi)銷產(chǎn)品，分錄為： 借：銀行存款351 貨：主營業(yè)務(wù)收入300 應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）51 （4）月末，計算當(dāng)月出口貨物不予抵扣和退稅的稅額 不得免征和抵扣稅額=當(dāng)期出口貨物離岸價×人民幣外匯牌價×（征稅率-退稅率）＝2400×（17%-15%）=48（萬元） 借：產(chǎn)品銷售成本48 貨：應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）48 （5）計算應(yīng)納稅額 本月應(yīng)納稅額=銷項稅額-進項稅額=當(dāng)期內(nèi)銷貨物的銷項稅額-（當(dāng)期進項稅額上期留抵稅款-當(dāng)期不予抵扣或退稅的金額）=51-（85 5-48）=9（萬元） 結(jié)轉(zhuǎn)后，月末“應(yīng)交稅金——未交增值稅”賬戶貸方余額為9元。 （6）計算應(yīng)納稅額或當(dāng)期期末留抵稅額 本月應(yīng)納稅額=銷項稅額-進項稅額=當(dāng)期內(nèi)銷貨物的銷項稅額-（當(dāng)期進項稅額上期留抵稅款-當(dāng)期不予抵扣或退稅的金額）=300×17%-[140 5-2400×（17%-15%）]=51-97=-46（萬元） 由于應(yīng)納稅額小于零，說明當(dāng)期“期末留抵稅額”為46萬元。 （7）計算應(yīng)退稅額和應(yīng)免抵稅額 免抵退稅額=出口貨物離岸價×外匯人民幣牌價×出口貨物退稅率=2400×15%=360（萬元） 當(dāng)期期末留抵稅額46萬元≤當(dāng)期免抵退稅額360萬元時 當(dāng)期應(yīng)退稅額=當(dāng)期期末留抵稅額=46（萬元） 當(dāng)期免抵稅額=當(dāng)期免抵退稅額－當(dāng)期應(yīng)退稅額=360-46=314（萬元） 借：應(yīng)收出口退稅46 應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額）314 貨：應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅（出口退稅）360 （8）收到退稅款時，分錄為： 借：銀行存款46 貸：應(yīng)收出口退稅46 答

  • 涉及到公司出口退稅方面計算公式是哪些 問

    1.一般貿(mào)易、加工補償貿(mào)易和易貨貿(mào)易出口貨物應(yīng)退稅額=計稅依據(jù)×適用退稅率 2.委托加工收回后出口的貨物應(yīng)退稅額=原材料金額×退稅率%2B工繳費金額×14% 3.進料加工復(fù)出口貨物應(yīng)退稅額=計稅依據(jù)×退稅率-銷售進口料件應(yīng)抵減退稅額 銷售進口料應(yīng)抵減退稅額=銷售進口料件金額×退稅率-海關(guān)對進口料件實征增值稅稅額 答

  • 生產(chǎn)型出口退稅企業(yè)應(yīng)繳納增值稅計算公式是怎樣的呢？ 問

    　　借：管理費用 　　　　貸：銀行存款（應(yīng)付賬款） 　　按規(guī)定抵減的增值稅應(yīng)納稅額 　　借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（減免稅款）（一般納稅人） 　　　　或應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅 （小規(guī)模納稅人） 　　　　貸：管理費用 答

  • 計算出口退稅額方式即是公式是什么？ 問

    增值稅應(yīng)退稅額＝增值稅退（免）稅計稅依據(jù)*出口貨物退稅率 答

  • 出口退稅的進項稅額轉(zhuǎn)出是怎么計算的呢，有公式嗎， 問

    生產(chǎn)企業(yè)轉(zhuǎn)出額=出口銷售額*（征稅率-退稅率）。 外貿(mào)企業(yè)的轉(zhuǎn)出額=購進金額*（征稅率-退稅率）。 答

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