請(qǐng)問(wèn)生產(chǎn)企業(yè)出口退稅的流程以及退稅的計(jì)算方式及賬務(wù)分錄是怎樣的（能舉例一筆出口業(yè)務(wù)做分錄嗎）

答： 一、計(jì)算方法 （一）當(dāng)期應(yīng)納稅額的計(jì)算 當(dāng)期應(yīng)納稅額＝當(dāng)期內(nèi)銷(xiāo)貨物的銷(xiāo)項(xiàng)稅額-（當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額-當(dāng)期免抵退稅不得免征和抵扣稅額） （二）免抵退稅額的計(jì)算 免抵退稅額＝出口貨物離岸價(jià)×外匯人民幣牌價(jià)×出口貨物退稅率－免抵退稅額抵減額 免抵退稅額抵減額＝免稅購(gòu)進(jìn)原材料價(jià)格×出口貨物退稅率 進(jìn)料加工免稅進(jìn)口料件的組成計(jì)稅價(jià)格＝貨物到岸價(jià)＋海關(guān)實(shí)征關(guān)稅和消費(fèi)稅 （三）當(dāng)期應(yīng)退稅額和免抵稅額的計(jì)算 1、如當(dāng)期期末留抵稅額≤當(dāng)期免抵退稅額，則 當(dāng)期應(yīng)退稅額＝當(dāng)期期末留抵稅額 當(dāng)期免抵稅額＝當(dāng)期免抵退稅額－當(dāng)期應(yīng)退稅額 2、如當(dāng)期期末留抵稅額＞當(dāng)期免抵退稅額，則 當(dāng)期應(yīng)退稅額＝當(dāng)期免抵退稅額 當(dāng)期免抵稅額＝０ 當(dāng)期期末留抵稅額根據(jù)當(dāng)期《增值稅納稅申報(bào)表》中“期末留抵稅額”確定。 （四）免抵退稅不得免征和抵扣稅額的計(jì)算 免抵退稅不得免征和抵扣稅額＝出口貨物離岸價(jià)×外匯人民幣牌價(jià)×（出口貨物征稅率－出口貨物退稅率）－免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額 免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額＝免稅購(gòu)進(jìn)原材料價(jià)格×（出口貨物征稅率－出口貨物退稅率） 二、分錄架構(gòu) 不予免征和抵扣稅額 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本（出口銷(xiāo)售額FOB×征退稅率-不予免征和抵扣稅額抵減額） 貨：應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅-進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出 應(yīng)退稅額： 借：應(yīng)收補(bǔ)貼款-出口退稅（應(yīng)退稅額） 貨：應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅-出口退稅（應(yīng)退稅額） 免抵稅額： 借：應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅-出口抵減內(nèi)銷(xiāo)應(yīng)納稅額（免抵額） 貨：應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅-出口退稅（免抵額） 收到退稅款 借：銀行存款 貨：應(yīng)收補(bǔ)貼款-出口退稅 三、生產(chǎn)企業(yè)出口退稅典型例題： 例1：某具有進(jìn)出口經(jīng)營(yíng)權(quán)的生產(chǎn)企業(yè)，對(duì)自產(chǎn)貨物經(jīng)營(yíng)出口銷(xiāo)售及國(guó)內(nèi)銷(xiāo)售。該企業(yè)2005年1月份購(gòu)進(jìn)所需原材料等貨物，允許抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額85萬(wàn)元，內(nèi)銷(xiāo)產(chǎn)品取得銷(xiāo)售額300萬(wàn)元，出口貨物離岸價(jià)折合人民幣2400萬(wàn)元。假設(shè)上期留抵稅款5萬(wàn)元，增值稅稅率17%，退稅率15%，假設(shè)不設(shè)計(jì)信息問(wèn)題。則相關(guān)賬務(wù)處理如下： （1）外購(gòu)原輔材料、備件、能耗等，分錄為： 借：原材料等科目500 應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）85 貨：銀行存款585 （2）產(chǎn)品外銷(xiāo)時(shí)，分錄為： 借：應(yīng)收外匯賬款2400 貨：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入2400 （3）內(nèi)銷(xiāo)產(chǎn)品，分錄為： 借：銀行存款351 貨：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入300 應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）51 （4）月末，計(jì)算當(dāng)月出口貨物不予抵扣和退稅的稅額 不得免征和抵扣稅額=當(dāng)期出口貨物離岸價(jià)×人民幣外匯牌價(jià)×（征稅率-退稅率）＝2400×（17%-15%）=48（萬(wàn)元） 借：產(chǎn)品銷(xiāo)售成本48 貨：應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）48 （5）計(jì)算應(yīng)納稅額 本月應(yīng)納稅額=銷(xiāo)項(xiàng)稅額-進(jìn)項(xiàng)稅額=當(dāng)期內(nèi)銷(xiāo)貨物的銷(xiāo)項(xiàng)稅額-（當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額上期留抵稅款-當(dāng)期不予抵扣或退稅的金額）=51-（85 5-48）=9（萬(wàn)元） 結(jié)轉(zhuǎn)后，月末“應(yīng)交稅金——未交增值稅”賬戶(hù)貸方余額為9元。 （6）實(shí)際繳納時(shí) 借：應(yīng)交稅金——未交增值稅9 貨：銀行存款9 （7）計(jì)算應(yīng)免抵稅額 免抵退稅額=出口貨物離岸價(jià)×外匯人民幣牌價(jià)×出口貨物退稅率=2400×15%=360（萬(wàn)元） 借：應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（出口抵減內(nèi)銷(xiāo)產(chǎn)品應(yīng)納稅額）360 貨：應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅（出口退稅）360 例2：引用例1的資料，如果本期外購(gòu)貨物的進(jìn)項(xiàng)稅額為140萬(wàn)元，其他資料不變，則（1）－（6）分錄同上。其余賬務(wù)處理如下： （1）外購(gòu)原輔材料、備件、能耗等，分錄為： 借：原材料等科目500 應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）85 貨：銀行存款585 （2）產(chǎn)品外銷(xiāo)時(shí)，分錄為： 借：應(yīng)收外匯賬款2400 貨：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入2400 （3）內(nèi)銷(xiāo)產(chǎn)品，分錄為： 借：銀行存款351 貨：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入300 應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）51 （4）月末，計(jì)算當(dāng)月出口貨物不予抵扣和退稅的稅額 不得免征和抵扣稅額=當(dāng)期出口貨物離岸價(jià)×人民幣外匯牌價(jià)×（征稅率-退稅率）＝2400×（17%-15%）=48（萬(wàn)元） 借：產(chǎn)品銷(xiāo)售成本48 貨：應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）48 （5）計(jì)算應(yīng)納稅額 本月應(yīng)納稅額=銷(xiāo)項(xiàng)稅額-進(jìn)項(xiàng)稅額=當(dāng)期內(nèi)銷(xiāo)貨物的銷(xiāo)項(xiàng)稅額-（當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額上期留抵稅款-當(dāng)期不予抵扣或退稅的金額）=51-（85 5-48）=9（萬(wàn)元） 結(jié)轉(zhuǎn)后，月末“應(yīng)交稅金——未交增值稅”賬戶(hù)貸方余額為9元。 （6）計(jì)算應(yīng)納稅額或當(dāng)期期末留抵稅額 本月應(yīng)納稅額=銷(xiāo)項(xiàng)稅額-進(jìn)項(xiàng)稅額=當(dāng)期內(nèi)銷(xiāo)貨物的銷(xiāo)項(xiàng)稅額-（當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額上期留抵稅款-當(dāng)期不予抵扣或退稅的金額）=300×17%-[140 5-2400×（17%-15%）]=51-97=-46（萬(wàn)元） 由于應(yīng)納稅額小于零，說(shuō)明當(dāng)期“期末留抵稅額”為46萬(wàn)元。 （7）計(jì)算應(yīng)退稅額和應(yīng)免抵稅額 免抵退稅額=出口貨物離岸價(jià)×外匯人民幣牌價(jià)×出口貨物退稅率=2400×15%=360（萬(wàn)元） 當(dāng)期期末留抵稅額46萬(wàn)元≤當(dāng)期免抵退稅額360萬(wàn)元時(shí) 當(dāng)期應(yīng)退稅額=當(dāng)期期末留抵稅額=46（萬(wàn)元） 當(dāng)期免抵稅額=當(dāng)期免抵退稅額－當(dāng)期應(yīng)退稅額=360-46=314（萬(wàn)元） 借：應(yīng)收出口退稅46 應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（出口抵減內(nèi)銷(xiāo)產(chǎn)品應(yīng)納稅額）314 貨：應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅（出口退稅）360 （8）收到退稅款時(shí)，分錄為： 借：銀行存款46 貸：應(yīng)收出口退稅46

老師，生產(chǎn)企業(yè)出口退稅從哪里獲取全年信息反饋

答： 你好同學(xué)，您的問(wèn)題我來(lái)講解一下，同學(xué)。在我們的申報(bào)系統(tǒng)里就可以查出來(lái)，如果你查不到，請(qǐng)打12366。

一名會(huì)計(jì)如何讓領(lǐng)導(dǎo)給你主動(dòng)加薪？

答： 都說(shuō)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)越老越吃香，實(shí)際上是這樣嗎？其實(shí)不管年齡工齡如何

生產(chǎn)企業(yè)出口退稅問(wèn)題

答： 您好，生產(chǎn)企業(yè)出口免抵退稅的