遞延所得稅是什么時(shí)候處理

遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債是和暫時(shí)性差異相對(duì)應(yīng)的,可抵減暫時(shí)性差異是將來(lái)可用來(lái)抵稅的部分,是應(yīng)該收回的資產(chǎn),所以對(duì)應(yīng)遞延所得稅資產(chǎn);遞延所得稅負(fù)債是由應(yīng)納稅暫時(shí)性差異產(chǎn)生的,對(duì)于影響利潤(rùn)的暫時(shí)性差異,確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債應(yīng)該調(diào)整"所得稅費(fèi)用".例如會(huì)計(jì)折舊小于稅法折舊,導(dǎo)致資產(chǎn)的賬面價(jià)值大于計(jì)稅基礎(chǔ),如果產(chǎn)品已經(jīng)對(duì)外銷(xiāo)售了,就會(huì)影響利潤(rùn),所以遞延所得稅負(fù)債應(yīng)該調(diào)整當(dāng)期的所得稅費(fèi)用.

如果暫時(shí)性差異不影響利潤(rùn),而是直接計(jì)入所有者權(quán)益的,則確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債應(yīng)該調(diào)整資本公積.例如可供出售金融資產(chǎn)是按照公允價(jià)值來(lái)計(jì)量的,公允價(jià)值產(chǎn)升高了,會(huì)計(jì)上調(diào)增了可供出售金融資產(chǎn)的賬面價(jià)值,并確認(rèn)的資本公積,因?yàn)椴挥绊懤麧?rùn),所以確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債不能調(diào)整所得稅費(fèi)用,而應(yīng)該調(diào)整資本公積.

所得稅費(fèi)用會(huì)計(jì)怎么處理

所得稅會(huì)計(jì)采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算時(shí),應(yīng)設(shè)置"所得稅費(fèi)用"、"應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交所得稅"、"遞延所得稅資產(chǎn)"和"遞延所得稅負(fù)債"賬戶(hù).

所得稅費(fèi)用"賬戶(hù)核算企業(yè)確認(rèn)的應(yīng)從當(dāng)期利潤(rùn)總額中扣除的所得稅費(fèi)用,包括當(dāng)期所得稅費(fèi)用和遞延所得稅費(fèi)用.企業(yè)按照稅法規(guī)定計(jì)算確定的當(dāng)期應(yīng)交所得稅,借記本賬戶(hù)(當(dāng)期所得稅),貸記"應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交所得稅"賬戶(hù);企業(yè)當(dāng)期確認(rèn)的遞延所得稅費(fèi)用的會(huì)計(jì)處理見(jiàn)下面介紹的"遞延所得稅資產(chǎn)"和"遞延所得稅費(fèi)用"賬戶(hù).期末,應(yīng)將本賬戶(hù)的余額轉(zhuǎn)入"本年利潤(rùn)"賬戶(hù),結(jié)轉(zhuǎn)后本賬戶(hù)無(wú)余額.

遞延所得稅資產(chǎn)"賬戶(hù)核算企業(yè)由于可抵扣暫時(shí)性差異產(chǎn)生的所得稅資產(chǎn)金額.企業(yè)確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)的期末余額大于期初余額時(shí),借記本賬戶(hù),貸記"所得稅費(fèi)用(遞延所得稅費(fèi)用)"賬戶(hù);當(dāng)遞延所得稅資產(chǎn)的期末余額小于期初余額時(shí),做相反的會(huì)計(jì)分錄.該賬戶(hù)余額在借方,反映企業(yè)確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn).

"遞延所得稅負(fù)債"賬戶(hù)核算企業(yè)由于應(yīng)納稅暫時(shí)性差異產(chǎn)生的所得稅負(fù)債的金額,織當(dāng)遞延所得稅負(fù)債的期末余額大于期初余額時(shí),借記"所得稅費(fèi)用(遞延所得稅費(fèi)用)"賬戶(hù),貸記本賬戶(hù);當(dāng)遞延所得稅負(fù)債的期末余額小于期初余額時(shí),做相反的會(huì)計(jì)分錄.該賬戶(hù)余額在貸方,反映企業(yè)確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債.

采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法,企業(yè)列入利潤(rùn)表中的所得稅費(fèi)用的計(jì)算公式為:所得稅費(fèi)用(收益)=當(dāng)期所得稅+遞延所得稅;遞延所得稅=(遞延所得稅負(fù)債期末余額一遞延所得稅負(fù)債期初余額);(遞延所得稅資產(chǎn)期末余額一遞延所得稅資產(chǎn)期初余額);

需要說(shuō)明的是,企業(yè)本期產(chǎn)生的遞延所得稅費(fèi)用(或收益)不一定全部構(gòu)成利潤(rùn)表中的所得稅費(fèi)用.如果是因企業(yè)合并或直接在所有者權(quán)益中確認(rèn)的交易或事項(xiàng)產(chǎn)生的遞延所得稅,不構(gòu)成所得稅費(fèi)用,而應(yīng)調(diào)整商譽(yù)或資本公積項(xiàng)目.

遞延所得稅是什么時(shí)候處理?會(huì)計(jì)學(xué)堂小編認(rèn)為可抵減暫時(shí)性差異是將來(lái)可用來(lái)抵稅的部分,其概念和"遞延所得稅負(fù)債"恰恰相反,遞延所得稅負(fù)債應(yīng)該調(diào)整當(dāng)期的所得稅費(fèi)用,看完以上內(nèi)容大家還有疑問(wèn)的話(huà)隨時(shí)來(lái)和小編交流哦.